Прием наличных от физического лица лимит. Лимит для граждан на наличные расчеты: об инициативе Минфина России

При наличными деньгами действует лимит в 100 000 руб. Но не всегда ясно, как его считать. К примеру, вы знаете, какие суммы нужно учитывать, чтобы не нарушить лимит, если стороны не оформили договор на бумаге? Или когда вместо одного договора оформили несколько однотипных, чтобы разбить платежи и сделать их меньше 100 000 руб.? А в ситуации, когда покупатель вместе с суммой основного долга платит договорный штраф, причем в разные дни, как считать лимит расчетов наличными по договору? Свои вы можете сравнить с разъяснениями из этой статьи.

Нет письменного договора

Лимит расчетов наличными денежными средствами действует в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Однако компании иногда не оформляют договор письменно. Например, когда поставщик выставляет счет на оплату, а затем отгружает покупателю товары по накладной. В этом случае лимит расчетов наличными по договору нужно считать по каждой отгрузке товаров. Ведь договор необязательно заключать в виде единого документа (п. 3 ст. 434 ГК РФ). Если поставщик выписывает покупателю счет, в котором указаны наименование и количество товаров, то этот документ является офертой, то есть предложением Оплата счета означает, что покупатель принял предложение на сделку и согласен с ценой (п. 1 ст. 435, ст. 438 ГК РФ). Поэтому в данном случае компании заключают разовые сделки купли-продажи (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2013 г. по делу № А75-4466/2013).

Таким образом, покупатель может оплатить товары наличными деньгами, если их суммарная стоимость по накладной не превышает 100 000 руб. Но претензии инспекторов возможны, если у компании действует долгосрочный договор поставки. Тогда безопаснее определять лимит по этому договору с учетом всех разовых поставок товаров. Иначе инспекторы могут оштрафовать покупателя или поставщика. Впрочем, если в накладных и счетах-фактурах поставщик не приводит ссылку на основной договор, то штраф можно оспорить в суде (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2013 г. по делу № А33-18496/2012).

Стороны заключают много одинаковых договоров

Иногда компании оформляют несколько схожих договоров с целью увеличить предельный размер расчетов наличными деньгами. Но компаниям лимит безопаснее определять исходя из общей суммы наличных расчетов по этим договорам. Налоговики в подобных ситуациях считают, что стороны в действительности заключили одну сделку, просто формально подписали несколько контрактов. Поэтому требуют уплатить штраф, если общая сумма наличных платежей по указанным договорам превышает 100 000 руб.

Хотя судьи в таких случаях нередко поддерживают компании (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 5 апреля 2012 г. по делу № А28-298/2012). Но чтобы не спорить с налоговиками, условия договоров — наименование товаров, сумма, сроки поставки — должны различаться. Кроме того, расчеты по нескольким схожим договорам лучше не проводить одновременно.

Еще компании заключают дополнительные соглашения к договору, так как полагают, что по каждому такому соглашению лимит наличных расчетов нужно считать отдельно. Однако допсоглашение является частью основного договора. Поэтому, даже если стороны увеличат в допсоглашении объем поставки, размер лимита не изменится.

Покупатель перечисляет оплату несколькими платежами в разные дни

Некоторые компании считают, что лимит действует при расчетах в течение одного дня. Поэтому перечисляют оплату контрагенту несколькими платежами, например, в течение недели. Однако лимит распространяется на один договор и от периодичности платежей не зависит.

Но если с контрагентом заключили несколько разных договоров, то компания вправе рассчитываться по ним на сумму более 100 000 руб., в том числе в течение дня.

Особо нужно сказать о долгосрочных договорах. Даже если компании заключили договор сроком на год и более, лимит наличных расчетов составляет 100 000 руб. за весь период его действия. Например, продавец ежемесячно отгружает компании товары. В этом случае для целей расчета лимита нужно суммировать стоимость каждой поставки. Иначе инспекторы вправе оштрафовать компанию (определение ВАС РФ от 29 ноября 2012 г. № ВАС-15182/12).

Компания оплачивает наличными договорные штрафы

На уплаченные договорные пени и штрафы тоже распространяется лимит наличных расчетов. Более того, соблюдать лимит нужно также в отношении штрафов, которые не прописаны в договоре (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Так, за просрочку оплаты товаров поставщик может взыскать с покупателя проценты в размере ставки рефинансирования (ст. 395 ГК РФ). Такие проценты покупатель оплачивает поставщику в связи с нарушением условий договора, поэтому их нужно учитывать при расчете лимита. Таким образом, сравнивать с лимитом нужно сумму основного платежа, и штрафов.

В гражданском законодательстве Российской Федерации предусмотрено два вида расчетов между партнерами : безналичный и за счет наличных денежных средств. Причем последний вид подлежит достаточно строгому контролю со стороны государства. Осуществляет такой контроль Центральный Банк РФ (ЦБ РФ) с помощью коммерческих банков .

При этом речь идет только о расчетах между компаниями и индивидуальными предпринимателями. Движение наличности между гражданами, не имеющими какого-либо юридического статуса, нормативными актами не ограничивается.

Определение

Финансовое законодательство в прошлом году уже выступило с инициативой установить лимит суммы наличных, которыми физические лица могут рассчитываться как с друг другом, так и с организациями и ИП.

Госдума правда ее еще не рассмотрела, поэтому в 2018 году ограничений для этой категории пока нет.

Все юридические лица в своей деятельности обязаны руководствоваться положениями Указания Центрального Банка РФ №3073-У . То есть нормы данного Указания распространяются на партнерские взаимоотношения :

• между компаниями;
• между компанией и индивидуальным предпринимателем;
• между индивидуальными предпринимателями.

Если же компания или ИП заключило договор с физ. лицом, то Указание ЦБ РФ в таких случаях не применяется.

Максимум

Максимальная сумма, которую могут передать юридические лица наличными, не должна превышать 100000 руб. Причем данный максимум распространяется как на передающую сторону, так и на принимающую.

Правда если банк установит правонарушение, то наказана будет только принимающая наличность сторона. Хотя существует арбитражная практика, свидетельствующая о том, что налоговикам удалось привлечь к ответственности обоих контрагентов. Лимит действует и в отношении иностранной валюты, сумма которой определяется по официальному курсу.

Необходимо обратить внимание, что данное ограничение определяется по одному договору. Например, если компания заключила несколько договоров с одним контрагентом, то платить наличными в пределах ста тысяч рублей она может по каждому договору.

При этом вид договора значения не имеет . Также не важно на какой срок он заключен, т.е. лимит определяется за весь период его действия, даже если он превышает календарный год. Нельзя оплачивать наличными различные штрафные санкции, возникшие в рамках договора, если указанный максимум уже был достигнут.

Минимум

Никаких минимальных пределов расчетов наличными между юридическими лицами в законодательстве не определено. Каждая организация самостоятельно принимает такое решение, исходя из условий сделки и экономической целесообразности.

Предельная сумма при расчетах наличными не рассчитывается, если юридическое лицо:

• взаимодействует с Центральным Банком РФ;
• оплачивает налоги, взносы на социальное страхование или таможенные пошлины;
• оплачивает банковский кредит.

Организации не могут самостоятельно распоряжаться полученной наличными выручкой. Рассматриваемое Указание № 3073-У содержит прямой запрет на трату денег из кассы предприятия, которые поступили в качестве оплаты за товары (работы или услуги) или в виде страховых возмещений. То есть воспользоваться своими наличными средствами сразу же после их поступления в кассу компания не может.

Для этого ей сначала необходимо перечислить их на свой расчетный счет в банке, а затем снять обратно в кассу. При этом юрлицо должно сообщить банку, на какие цели будут потрачены средства и, возможно, предоставить пакет подтверждающих документов. Исключениями из этого требования являются следующие ситуации :

• выплата заработной платы или социальных пособий, например, по больничному листу;
• оплата счетов за товары (работы, услуги), необходимых для осуществления основной деятельности юридического лица;
• выдача сумм сотрудникам компании по авансовым отчетам;
• если юр. лицо является индивидуальным предпринимателем, то он может взять сумму из кассы на свои цели, даже если не связаны с предпринимательской деятельностью;
• иные ситуации, предусмотренные Указанием Центрального Банка.

Кстати, если компания представляет собой кредитную организацию, то она может тратить свою наличность из кассы без ограничений.

Некоторые компании, у которых значительная доля расчетов производится наличными средствами, пытаются различными способами обойти стотысячный лимит. Например, заключить к договору дополнительные соглашения и передавать деньги в рамках этих соглашений.

Банки, проверяя законность наличных оплат, в первую очередь проверяют такие сделки. Обнаружив превышение максимального порога по всем доп. соглашениям в рамках одного договора, они штрафуют компании.

Иногда партнеры заключают не один договор, а несколько однотипных. В такой ситуации нужно быть очень осторожным, т.к. проверяющие могут решить, что это способ уклонения от безналичных расчетов. Договора все же должны отличаться друг от друга суммой, предметом договора, сроком исполнения обязательств.

Наиболее действенным способом является осуществление разовых поставок, без оформления договорных обязательств, ведь в данном случае лимит считается по каждой накладной.

Максимальное ограничение при оплате наличными не применяется в следующих ситуациях :

• компания выдает сотрудникам заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и иные подобные выплаты;
• компания осуществляет расчеты с гражданами;
• компания выдает наличные своему сотруднику, собирающемуся в командировку, или по авансовому отчету.

В последней ситуации нужно помнить, что под отчет можно выдавать более ста тысяч рублей только, если сотрудник не оплачивает с их помощью товары, работы, услуги по договорам, которые были заключены им от имени компании по доверенности.

Как видно, ограничения при расчетах наличными достаточно жесткие. Банки пристально за ними следят, требуя от компаний множество дополнительной документации, которая бы прямо или косвенно подтверждала целевой характер расходования денег.

Здесь нужно напомнить о том, что штрафные санкции за превышение максимальной суммы довольно существенны. Административной ответственности подвергается сторона сделки, которая получила денежные средства.

Штраф для компании установлен в размере до 50000 рублей . Кроме того штраф можно наложить и на руководителя компании, допустившего такое нарушение. Его размер ограничен пятью тысячами рублей.

Срок исковой давности по кассовым нарушениям составляет 2 месяца , т.е. если банк обнаружил нарушения после истечения данного срока, то компания административной ответственности не подвергается.

Сама процедура контроля возложена на коммерческие банки, на которые возложены функции по запросу дополнительных сведений по сделкам. Конечно, официально банк не является проверяющим органом, и компания может отказаться выполнять его требования. Однако в такой ситуации она окажется без банковского обслуживания и, следовательно, не сможет осуществлять свою деятельность.

Банки ответственно подходят к проверке наличных расчетов, ведь в свою очередь они контролируются Центральным Банком РФ, который может лишить их лицензии.

Особому контролю подвергаются индивидуальные предприниматели. Не в последнюю очередь в связи с тем, что им разрешено брать из кассы наличные деньги без ограничений.

Закономерно возникает вопрос : для чего необходим столь строгий контроль над движением наличности?

Официальная позиция государства в лице Центрального Банка говорит о том, что такой контроль необходим для борьбы с коррупционными схемами, с недобросовестными лицами, занимающимися обналичиванием средств, добытых незаконным путем. Особенно актуально это в настоящее время, когда активизировалась террористическая деятельность.

Однако не стоит забывать о финансовой составляющей. Внесение наличности из кассы предприятия на расчетный счет в банке, а также напротив, передача денег с расчетного счета в кассу – это небесплатная услуга для компаний. Тем более за последние годы процент комиссии за прием и выдачу наличных денежных средств вырос.

Выпуск новостей относительно ограничения в наличных расчетов в России представлен ниже.

Проводить расчеты безналичным путем достаточно удобно и сравнительно быстро. Это не требует дополнительных затрат времени по подготовке купюр, их оформлению и других особенностях работы с наличными деньгами. Но в процессе работы небольших предпринимателей, ИП, очень часто возникают ситуации, когда невыгодно перечислять средства по безналу. Это связано, как с суммами операций, так и с контрагентами, которым проводится оплата. Поэтому в таких случаях лучше выбрать для ИП расчет наличными. 2019 год не стал исключением, что касается проведения данного типа взаимоотношений. Каждый ИП, который планирует проводить такого типа расчеты должен ориентироваться в лимитах, которые установлены нормативными актами РФ, а также правилами их проведения, в том числе и снятие со счетов.

Основы расчетов наличными

Законодательство РФ не запрещает проведение расчетов ИП с юридическими или физическими лицами наличными средствами. Данная норма представлена ст.861 Гражданского Кодекса РФ. Кроме этого все расчеты наличными средствами между ИП и ООО либо другими юридическими лицами регулируются Центральным банком России, который выдал Указ № 3073-У под названием, которое свидетельствует о его сути, «О провидении наличных расчетов» 07.10.2013. Его нормы действуют и в 2019 году. Он включает в себя несколько пунктов, которые определяют отношения между ИП, ООО, а также другими физическими лицами, в процессе проведения расчетов наличными средствами.

Но есть исключения, которые не подпадают под контроль Центробанка, а именно:

• расчеты, одной из сторон которых является сам Центробанк;
• когда проводятся расчеты для обеспечения банковских операций;
• во время оплаты таможенных платежей;
• проведения выплат заработной платы, а также других выплат социального характера;
• выдача денежных средств работникам ИП под отчет;
• снятие наличных предпринимателем со своего счета на личные цели, которые не касаются проведения предпринимательской деятельности.

Любые расчеты, которые проводит ИП с физическими лицами, не подпадают под контроль. Но в то же время оплаты между предпринимателем и ООО не могут превышать суммы 100 тыс. рублей по одному договору. Эта норма действует уже на протяжении нескольких лет и продолжит быть актуальной и ныне.

Ограничения по расчетам наличными

То есть Указ, который контролирует данную сферу расчетов, вводит систему ограничений использования наличных во время расчетов между бизнесменами:

• по сумме;
• по назначению оплаты.

Лимит по сумме

Если говорить о сумме, то уже было сказано, что в данном варианте ИП может проводить любые расчеты между ООО либо другими формами юридических лиц, не превышая 100-тысячный порог по одному договору.

Есть несколько особенностей данного лимита:

• срок действия ограничения не определяется четким периодом действия договора, а имеет постоянную силу в отношении конкретного договора;
• придерживаться лимита должны все стороны отношений, а именно договора, по которому устанавливается этот предел расчетов;
• внимательным необходимо быть во время подписания договора аренды, а также указания условий оплаты в нем. Нередко бывает, что недвижимость сдается в пользование на длительный период. Такая ситуация приводит к тому, что общая сумма платежа довольно большая. Некоторые арендодатели требуют оплаты за весь период аренды. Но в данном случае лимиты Центробанка также должны выполняться. Поэтому, если ИП необходимо использовать недвижимость на протяжении длительного периода, то подписывать придется несколько договоров, в которых сумма расчета наличными не будет превышать 100 тыс.рублей;
• не стоит путать лимит по сумме на один договор с ежедневным лимитом. На протяжении дня ИП может рассчитываться с десятков разных партнеров, в том числе наличкой, на любые суммы в общем. Главное, чтобы по одному договору, оплата прошла всего 100 тыс.рублей.
• если сумма договора уже установлена на максимуме лимита, установленного для оплаты наличными в договоре между ИП и ООО, то расчет по дополнительным обязательствам, таким как, штраф за неустойку, пеня или другие, не может быть оплачен. Для этого придется составлять еще один договор между ними либо учитывать такую возможность изначально.

В случае несоблюдения лимита расчета наличными между ИП и ООО либо другими юридическими лицам на них при выявлении этого факта будет наложен штраф в размере от 4 до 5 тыс. рублей. Данная норма указана в ст. 15.1 КоАП России.

ИП при проведении расчетов наличными средствами в 2019 году также должен помнить о том, что цели, куда будут направлены деньги, также должны быть в рамках нормативных актов:

• выплаты нанятым работникам, которые предусмотрены Трудовым Кодексом РФ;
• подотчетные деньги, которые предусмотрены на оплату услуги сотрудника;
• расчеты по страховым возмещениям;
• личные затраты ИП, которые находятся вне бизнеса;
• расчет между подрядчиками за товары либо оказанные им услуги;
• moneyback – возмещение денег клиентам за товары, которые не соответствуют заявленному качеству;
• проведение банковских операций.

Кроме этого Указ выделяет перечень видов деятельности ИП, которые могут быть оплачены только после внесения наличных средств в кассу, снятие которых было проведено с банковского счета:

• все платежи, связанные с оформлением или погашением кредита;
• внутриорганизационная работа;
• азартные игры.

Такое правило приводит к потере некоторой суммы комиссии в банке, что установлена тарифами за обналичивание со счета, но позволит сэкономить тысячи на штрафах за невыполнения Указа Центробанка.

Видео о лимитировании: мнение бухгалтера

Все операции, которые связаны с расчетами наличными между ИП, а также ООО или другими юридическими лицами в любом случае должны подпадать под учет и проводиться согласно норм законодательства РФ.

Есть несколько методов, как можно проводить расчеты наличными:

• с использованием ККТ, контрольно-кассовой техники.
• с использованием БСО, бланков строгой отчетности, которые применяют вместо кассовых чеков. Но их выдача допускается только теми ИП, которые оказывают услуги населению. Сами БСО не имеют строгой формы, а лишь перечень реквизитов, которые должны быть указаны в нем. Предприниматель самостоятельно создает свой бланк строгой отчетности для применения в своем бизнесе. Стоит отметить, что они должны быть разработаны исключительно в специализированных программах и отпечатаны типографским способом. В стандартных приложениях запрещено создавать БСО.
• без использования ККТ и любых документов, что позволяется в исключительных случаях, для ИП согласно списку п.2 ст.2 54-ФЗ. Это предприниматели, которые имеют особую специфику деятельности, а также находятся в практически недоступных местах.
• без использования ККТ, что позволяется ИП, которые находятся на ЕНВД либо патентной системе налогообложения. Им разрешено выдавать своим клиентам при расчетах наличными квитанции со всеми реквизитами предпринимателя.

Именно эти способы имеют право применять ИП для принятия наличных при расчетах со своими клиентами.

Лимиты по договорам

Стоит отметить, что для ИП, которые вписываются в лимит 100 тыс. рублей по договорам с ИП, ООО и другими юридическими лицами, то они могут не открывать счет в банке. Но все же, если у предпринимателя ежедневно есть расчеты по нескольким договорам на значительные суммы, то лучше использовать безналичный расчет.

Особенности лимитов по расчетам наличными в 2019 году в разрезе договоров:

• по дополнительному соглашению – данный документ является дополнением основного договора, то есть вариант с тем, чтобы заключить дополнительные соглашения на всю сумму не допускаются. Такие действия будут сопровождаться наложением административного штрафа.
• по однотипным договорам, что предполагает открытие нескольких одинаковых договоров под операции, которые требуют расчета более чем на 100 тыс. рублей, то есть дробление суммы. В таком случае органы контроля также имеют право наложить штраф. Но есть выход, который предполагает оформление нескольких договоров по одному направлению, но с указанием различных характеристик. К примеру, количества, объема, сроков поставок и других. К тому же, если есть необходимость оформления таких договоров, то лучше расчеты по каждому из них проводить в разные периоды, чтобы не вызвать подозрения и не привести такими действиями сотрудников органов контроля к необходимости проверки.
• без заключения договора, что предполагает работу ИП, а также расчеты наличными по накладным и после реальной отгрузки товара. Законодательство РФ в таком варианте предполагает лимит в размере 100 тыс. рублей на каждую накладную.
• По долгосрочным договорам – несмотря на срок действия документа лимит устанавливается в размере, указанном нормами Указа Центробанка. То есть, даже, если договор подписан на несколько лет, его сумма не может превышать 100 тыс.рублей.

Обойти систему довольно трудно, поэтому действительно, когда есть необходимость частых расчетов с контрагентами, общая сумма которых превышает 100 тыс. руб., то открыть счет в банке и через него проводить средства будет намного проще и надежней.

В любом случае проведение всех видов операций должно быть подкреплено документом, поэтому в случае большого количества договоров под наличные расчеты придется тратить много времени на оформление бумаг, которые при безналичном расчете автоматизируются.

К тому же, некоторые расчеты наличными средствами требуют обязательного зачисления на счет в банковском учреждении, чтобы позже провести их снятие и оплату. Такая ситуация еще раз подтверждает, что наличными необходимо пользоваться только в рамках лимитов. Если предприниматель крупный, то даже с комиссией за снятие ему будет более выгодно открыть счет и работать по безналу.

Расчеты наличными могут быть применены и не ко всем операциям. Поэтому придется открывать счет в банке.

Во всех случаях нарушения ИП выступает как ответственное лицо, на которого возлагается ответственность, а также штраф в размере от 4 до 5 тыс. рублей. Причем он не зависит от суммы перечисления. Рамки штрафов в 2019 году четко указаны. Их шаг не столь большой, поэтому тем, кто будет проводить небольшие операции с наличкой, не придерживаясь норм лимита, будет очень неприятно заплатить данную сумму в бюджет страны из-за небольших сумм договоров.

Похожие записи:

Похожие записи не найдены.

Почему важен этот момент, потому что за нарушение лимита наличных расчетов возможен штраф на компанию до 50 000 руб., на директора - от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ).

При расчетах наличными деньгами действует лимит в 100000 руб. Об этом сказано в п. 6 . Но на практике не всегда ясно, как этот лимит рассчитать. Например, часто возникают такие ситуации: какие суммы нужно учитывать, чтобы не нарушить лимит, если стороны не оформили договор на бумаге? Или когда вместо одного договора оформили несколько однотипных, чтобы разбить платежи и сделать их меньше 100000 руб.?

к меню

Какая ответственность за несоблюдение величины наличных расчетов?

В 2019 году ИП оплатил поставку наличными по одному договору в размере более 100 000 руб. Какая ответственность ему грозит?

Если предприниматель приобрел товары не для своих личных нужд, то за нарушение лимита расчета наличными штраф грозит как ему самому, так и поставщику. Но поскольку за это правонарушение ИФНС России может оштрафовать только в течение двух месяцев со дня его совершения, штраф предпринимателю не грозит.

Важно: срок исковой давности по административным правонарушениям в области кассовой дисциплины составляет два месяца с момента совершения правонарушения (ч. 1 , постановление Президиума ВАС РФ от 31 января 2006 г. № 10196/05).

к меню

Лимит наличных расчетов когда нет письменного договора или много однотипных договоров

Лимит следует считать по каждой отгрузке отдельно. Как уже упоминалось выше, ограничение по сумме при расчетах наличными денежными средствами действует в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Но, часто, при взаиморасчетах организации не оформляют договор в простой письменной форме. Это и не обязательно делать (п. 3 ) в случае, когда поставщик выставляет счет на оплату, а затем отгружает покупателю товары по накладной. В этом случае лимит нужно считать по каждой отгрузке товаров.

Если поставщик выписывает покупателю счет, в котором указаны наименование и количество товаров, то этот документ является офертой , то есть предложением заключить договор. Оплата счета означает, что покупатель принял предложение на сделку и согласен с ценой (п. 1 , ). Поэтому в таких ситуациях принято считать, что организации и заключают разовые сделки купли-продажи

Примечание : Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2013 г. по делу № А75-4466/2013

Таким образом, покупатель может оплатить товары наличными деньгами, если их суммарная стоимость по накладной не превышает 100000 руб.

Важно иметь ввиду, что со стороны налоговых органов всё-же могут быть претензии, если у организации или ИП есть долгосрочный договор поставки. Тогда безопаснее определять лимит по этому договору с учетом всех разовых поставок товаров. Иначе инспекторы могут оштрафовать покупателя или поставщика. Впрочем, если в накладных и счетах-фактурах поставщик не приводит ссылку на основной договор, то штраф можно оспорить в суде Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2013 г. по делу № А33-18496/2012

Лимит расчета наличными, когда заключается много однотипных договоров

В хозяйственной практике часто оформляются несколько схожих договоров с целью увеличить предельный размер расчетов наличными деньгами. Это опасно, потому что инспекторы в таких ситуациях считают, что стороны в действительности заключили одну сделку, просто формально подписали несколько контрактов. Поэтому требуют уплатить штраф, если общая сумма наличных платежей по указанным договорам превышает 100000 руб. Хотя судьи в таких случаях нередко поддерживают компании

Примечание : Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 5 апреля 2012 г. по делу № А28-298/2012

Но чтобы не спорить с налоговиками, условия договоров - наименование товаров, сумма, сроки поставки - должны различаться. Кроме того, расчеты по нескольким схожим договорам лучше не проводить одновременно.

Еще компании заключают дополнительные соглашения к договору, так как полагают, что по каждому такому соглашению лимит наличных расчетов нужно считать отдельно. Однако дополнительное соглашение является частью основного договора . Поэтому, даже если стороны увеличат в допсоглашении объем поставки, размер лимита не изменится.

к меню

Покупатель перечисляет оплату несколькими платежами в разные дни

Часто ошибочно считают, что лимит действует при расчетах в течение одного дня. Поэтому перечисляют оплату контрагенту несколькими платежами, например, в течение недели. Однако лимит распространяется на один договор и от периодичности платежей не зависит. Но если с контрагентом заключили несколько разных договоров, то компания вправе рассчитываться по ним на сумму более 100000 руб., в том числе в течение дня.

Расчет наличными при долгосрочных договорах

Даже если компании заключили договор сроком на год и более, лимит наличных расчетов составляет 100000 руб. за весь период его действия. Например, продавец ежемесячно отгружает компании товары. В этом случае для целей расчета лимита нужно суммировать стоимость каждой поставки. Иначе инспекторы вправе оштрафовать компанию.

к меню

Нужно ли соблюдать лимит наличных расчетов при расходовании сотрудником подотчетных средств?

Всё зависит от того, на какие цели сотрудник расходует подотчетные средства. Если за счет , сотрудник от своего имени оплачивает оказанные ему услуги (например, во время служебной командировки), не применяется. Если сотрудник использует подотчетные суммы для расчетов по договорам, которые он заключает от имени организации по доверенности (или по уже заключенным договорам), лимит расчетов наличными деньгами должен соблюдаться. Такие выводы следуют из абзацев 1 и 4 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

У вас была проверка кассовой дисциплины в этом году?

90% Нет, не было пока

8% Да, без нарушений

2% Да, закончилась штрафом

Опрос на сайте glavbukh.ru

Налоговики на проверке кассовой дисциплины обнаружили, что за день один покупатель заплатил организации наличными больше 100 000 руб. Инспекторов не смутил тот факт, что контрагент вносил деньги по разным договорам. Ревизоры заявили, что фактически сделка одна, поэтому нужно суммировать все платежи. В целом они превышают лимит расчетов наличными. За это инспекция оштрафовала компанию на 40 000 руб.

Компания посчитала штраф незаконным, обратилась в суд и выиграла дело (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 7 сентября 2015 г. по делу № А41-27520 /15). Подробностями с нами поделился юрист, который защищал организацию.

Мнение проверяющих

Рассчитываясь наличными с контрагентом, компания должна соблюдать лимит в размере 100 000 руб. Он действует для платежей по одному договору (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Все спорные договоры организации заключили на одинаковых условиях, в один день, на схожий товар. Оплата тоже прошла на одну дату. Это доказывает, что дробление фиктивно. По факту продавец и покупатель действовали в рамках одного договора. Платеж по нему превысил 100 000 руб. Расчет наличными сверх установленных размеров - нарушение, прямо названное в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Штраф за него составляет до 50 000 руб.

ЮЛИЯ СИДНЕНКО,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Совет от редакции: считайте лимит по всем договорам за день и переносите платежи

В 2015 году только 1 из 10 ваших коллег столкнулся с проверкой кассовой дисциплины. Это показал опрос на сайте glavbukh.ru . Но штраф за ее нарушение не копеечный. Поэтому безопаснее, чтобы в течение дня расчеты наличными с одним контрагентом по всем договорам укладывались в 100 000 руб. Либо следите за тем, чтобы договоры максимально отличались один от другого. Можно на каждую сделку оформлять свой комплект документов: договор, накладную, счет-фактуру, приходник. А также заключать отдельные договоры на поставку разных групп товаров, устанавливать разные сроки платежа, санкции за опоздание с отгрузкой и оплатой, условия о стоимости доставки. Это убедит если не налоговиков, то судей, что компания получала деньги по разным договорам.

В данном споре судьи пришли еще к одному выводу. В статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях говорится о превышении лимита при расчетах наличными с другими организациями. Компания получает деньги от предпринимателей. Значит, оштрафовать ее нельзя. Этот вывод не стоит брать на вооружение. Другие судьи считают, что штраф правомерен и за превышение лимита при расчетах с предпринимателями (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681 /2009).

Аргументы компании

В заявлении об оспаривании административного штрафа мы указали, что вывод инспекции о единой сделке основан только на предположениях. В течение дня мы заключили с контрагентом несколько однотипных сделок на поставку товара. Но это не противоречит гражданскому законодательству, которое устанавливает принцип свободы договора (п. 1 ст. 421 ГК РФ). Мы не прикладывали к заявлению договоры и первичку на поступившие суммы, поскольку доказывать законность наказания должна инспекция (ч. 1 ст. 65 АПК РФ). Она и предъявила в суд эти документы. Из них видно: на каждый договор есть своя накладная, а также приходник. У каждого договора индивидуальный номер. Он значится в товарных накладных в качестве основания для отгрузки. Это свидетельствует о совершении нескольких сделок, по каждой из которых расчеты не превысили лимита.

ОЛЕГ НИКОЛАЕВ,

юрист ООО «Валерия Линджерие»

Ситуация	Аргументы судей
Об уплате налога Компания не обязана второй раз платить налог, зависший в проблемном банке
Компания отправила в банк платежку по налогам. Деньги ушли со счета организации, но по вине банка не попали в бюджет. Налоговики посчитали налог неуплаченным. Пояснили, что о проблемах банка налогоплательщик должен был знать из публикаций в СМИ. Раз несмотря на это компания обратилась в данный банк, она не планировала платить налог.	Налоговики не правы. Статьи в СМИ не являются официальной информацией. Они появились после оформления спорной платежки. Нет и доказательств того, что компания узнала о проблемах банка из иных источников. Налог считается уплаченным, если в банк направили платежку, обеспеченную средствами на счете. Значит, у компании нет долга перед бюджетом (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 августа 2015 г. № 09АП-32935 /2015).
О страховых взносах Отсутствие зарплаты у директора не основание начислять взносы
Организация не начисляла директору зарплату. Но он подписывал документы, выполнял другую работу. Чиновники решили, что директору нужно было назначить зарплату, равную хотя бы минималке. С нее проверяющие из ПФР начислили страховые взносы.	Фонд заблуждается. База для взносов - это сумма начисленных в расчетном периоде выплат (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но компания не начисляла зарплату. А закон не позволяет считать взносы исходя из МРОТ или других величин (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20 августа 2015 г. № Ф09-5642 /15).
О НДФЛ Компенсация освобождена от НДФЛ, даже если работник управляет машиной по доверенности
Инспекция на проверке потребовала удержать НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля. Налоговики обратили внимание на то, что работник управляет машиной по доверенности. А по их мнению, от налога освобождена только компенсация, которую платят собственникам имущества.	Доначисления незаконны. Компенсация за использование личного имущества в служебных целях освобождена от НДФЛ. Законодатель не раскрывает термин «личное имущество». Поэтому им можно считать любое, используемое работником на законных основаниях. В том числе автомобиль, эксплуатируемый по доверенности (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 августа 2015 г. по делу № А56-4823 /2014).
О рентабельности Убыточные компании тоже имеют право на вычет НДС
Проверяющие отказали в вычете НДС и его возмещении. Решили, что компания стремится к необоснованной налоговой выгоде. Недаром организация делает низкую наценку на товар, недостаточную для окупаемости расходов и получения прибыли.	Организация имеет право на вычет. Он подтвержден документально и не зависит от убытков или наценки. В проверяемом периоде компания выходила на рынок, используя низкую наценку для формирования спроса. Потом цену повысили, деятельность стала прибыльной. Из этого ясно: низкая наценка оправдана деловой целью, а не налоговой выгодой (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 6 августа 2015 г. № 09АП-26910 /2015).