Ставки налогов в году какие изменения. Новый перечень имущественных налоговых вычетов
Что изменится в законодательстве для бухгалтера с 1 января 2019
Уже утверждены многие изменения по налогам на 2019 . Чтобы не тратить время на самостоятельный анализ всех поправок, смотрите готовый обзор.
Главные изменения в учете: законодатели внесли изменения в состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки и изменения на 2019, которые повлияют на вашу работу. Смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.
Что изменится в работе бухгалтера в 2019
С 2019 в работе бухгалтеров будет много изменений . Чтобы вы ничего не пропустили, приготовлена таблица с обзором самых важных поправок. Изменений в налоги и бухучет . Она поможет вам заранее разобраться в новых правилах и подскажет. Как их применять на практике. Смотреть изменения изменения... (.docx 22Кб)
МРОТ
Увеличили минимальный размер оплаты труда С 1 января 2019 изменения в оплаты труда вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. С 2019 сделали измения МРОТ. Приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд внес измения и утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 в размере 11 280 руб.
Увеличьте зарплату. Если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.
Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7
Налог на прибыль
Изменения и Дополнили перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом
С 1 января 2019 правительство внесло измения и расширило перечень оборудования. Которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2. (п. 1 ст. 259.3 НК).
Первоначальный перечень был установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Новое распоряжение внесло изменения и расширило его более чем в два раза. Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р
Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников
С 1 января 2019 внесены измения в расходах при расчете можно учесть стоимость путевок. Для сотрудников и их семей. Для этого нужно выполнить два условия. А именно, чтобы:
- сотрудник отдыхал на территории России;
- затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности
к меню
НДC
Повысили ставку НДС
С 1 января 2019 ввели изменения в налоги. Основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Применяйте новую ставку. Если отгрузили товары работы. И услуги, в новом году. Подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Какие новые изменения и обязанности появятся у плательщиков ЕСХН в 2019
С нового года сельхозпроизводители на ЕСХН признаются плательщиками НДС. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ и письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). У этой категории налогоплательщиков новые изменения. У них появятся следующие новые обязанности.
- оформлять счета-фактуры с выделенным НДС. И передавать их покупателям в пятидневный срок. Перед выставлением счета-фактуры проверяйте его на опасные и безопасные ошибки. Это избавит от споров с инспекторами и контрагентами;
- начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг. А также при получении авансов от покупателей и заказчиков;
- получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;
- вести книги продаж и покупок;
- сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
- платить НДС в бюджет.
Чтобы . Подайте в налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20 числа месяца. С которого вы планируете освободиться от НДС. Так, если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН, хотите освободиться от НДС с 1 января 2019. И ваши доходы за 2018 не превысили 100 млн. руб., подайте в ИФНС уведомление не позднее 21 января (20 января – воскресенье).
Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг
Измения подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693. Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Изменения и Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний
Ввели изменение, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, необходимы:
- договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма платежа и указаны ИНН и КПП иностранной компании;
- документы на перечисление оплаты
Подробнее об изменениях... (.pdf 280 Кб)
к меню
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Есть изменения и Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам
Новое изменение в налогах. Отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 не будет.
Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие периоды.
Продлили до 2024 пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.
А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 должны платить взносы на общих основаниях.
П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260
Изменения и Увеличение лимитов по страховым взносам
В 2019 начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:
- 1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
- 865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С выплат физлицам, которые не превышают лимит. Начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты. Которые превышают лимит. Не начисляйте. Постановление Правительства от 28.11.2018 No 1426
Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск
Новые изменения в бухгалтерском учете. Оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России.
Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.
Ранее Верховный суд указал. Что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно
не облагается страховыми взносами. (подп.7 п.1 ст.422 НК, решение от 14.06.2018 No АКПИ18-393). П.1ст.2 Закона от 03.08.2018 No300 -ФЗ, п.1 ст.5 НК
Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных страховых взносов
Изменения в налогах. Граждане и предприниматели, которые платят НПД, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно. Ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Подробнее см. изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
НДФЛ
Установили максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ
Новое последнее изменение в бухучете с 1 января 2019. С выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ. Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ
Утвердили новую форму 2-НДФЛ
Изменения действуют новые формы:
- справки 2-НДФЛ;
- справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах;
- реестра сведений о доходах физлиц;
- сообщения о невозможности удержать налог.
Утвердили новую форму 3-НДФЛ
Изменения и действует новая форма 3-НДФЛ. Ее применяйте с отчетности за 2018. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569
Подробнее эти изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Госпошлина
Установили новые виды госпошлины
Изменения в госпошлины:
- за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ;
- за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения
Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией
Изменения и отменили госпошлину за замену документов. Если они утрачены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется на любые документы. До 1 января пошлину не надо платить только при утрате паспорта гражданина России. Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ
к меню
ЕНВД - вмененка
Нет изменений!
Подробнее про об изменениях... (.pdf 280 Кб)
к меню
ПАТЕНТ
Нет изменений!
к меню
УСН - Упрощенка
Изменения в порядок учета платы за проезд большегрузов
С 1 января 2019 есть изменения все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы. Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Транспортный налог
Изменения и Отмена вычета в размере платы за проезд большегрузов
С 1 января 2019 изменен транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Ввели авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов
С 1 января 2019 ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить подать поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по ТН. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Налог на имущество организаций
Отменили налог на движимое имущество
С 1 января 2019 движимое имущество не признается объектом налогообложения. П. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
С 1 января 2019 есть изменения в период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Он зависит от причины ее изменения.
Например, если изменились качественные характеристики объекта. Налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) . Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Подробнее про изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Земельный налог
Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости
С 1 января 2019 период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Зависит от причины ее изменения.
Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Другие изменения
Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год
На 2019 есть изменения в коэффициенты:
- 1,729 – для НДФЛ;
- 1,915 – для ЕНВД;
- 1,317 – для торгового сбора;
- 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.
Для УСН также внесли изменения и утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим. Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.
Изменилась статотчетность
С отчетности за 2018 и периоды 2019 изменили и ввели более 100 форм статистики. Их придется сдавать на новых бланках. Среди самых распространенных – форма 1-предприятие, П-2, П-3,П-4, П-6, П-5 (м), ПМ, МП (микро) и другие. Приказ Росстата от 06.08.2018 № 485 и другие
Застраховали вклады малых предприятий в банках
С 1 января 2019 в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета.
Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день. Когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС. П. 4 ст. 1, ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ
Увеличили пенсионный возраст
С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60 лет.
Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет.
Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий.
Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет.
Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота –право оформить пенсию на шесть месяцев 2 раньше нового пенсионного возраста.
Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020. Сможет сделать это уже в июле 2019 – на шесть месяцев раньше.
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Бухучет и отчетность
Уточнили порядок пересчета активов и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006)
Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.
Уточнили порядок пересчета не предъявленной к оплате выручки. При изменении курса валюты:
- выручку в сумме полученного аванса или предоплаты не пересчитывают;
- выручку в части, превышающей сумму полученного аванса или предоплаты, пересчитывают.
Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков. Курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.
Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту. В котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. Изменениями в этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.
Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте. А результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету
Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н
Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж
- со дня уплаты прошло не более трех лет;
- уточнение не приводит к образованию недоимки;
- деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке. Это новые изменения 2019.
Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика. Но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ
Ввели новые санкции
С 1 января 2019 есть изменения, вводятся штрафы. Если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков.
Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение. 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Изменения на Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы. Но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК). П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Какие налоги и Виды сборов и взносов, взимаемых на территории РФ в 2019
Примечание : Формат.pdf 178Кб
Виды пособий | Размер выплаты в 2016 году, рублей | Размер выплаты в 2015 году, рублей |
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности | ||
Единовременное пособие при рождении ребенка | ||
Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью | ||
Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву | ||
Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву | ||
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет | 2 908,62 (на первого ребенка) 5 817,24 (на второго и последующих детей) | 2 718,34 (на первого ребенка) 5 436,67 (на второго и последующих детей) |
Выплаты по несчастным случаям
А вот ежемесячная страховая выплата в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием будет проиндексирована на 6,4 процента (постановление Правительства РФ от 1 декабря 2015 г. № 1299). Индексации подлежит размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 февраля 2016 года.
Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет:
- в январе 2016 года – 84 964,2 руб.;
- в феврале – декабре 2016 года – 90 401,9 руб.
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет:
- в январе 2016 года – 65 330,0 руб.;
- в феврале – декабре 2016 года – 69 510,0 руб. (Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 363-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве ограничено максимальным пределом. Оно не может быть больше четырех размеров ежемесячных страховых выплат (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Так как в 2015 году максимальный размер ежемесячной страховой выплаты составляет 65 330,0 руб. в месяц, то максимальный размер пособия в январе 2016 года составит 261 320 руб. в месяц (65 330,0 руб. × 4). В феврале – декабре 2016 года – 278 040 рублей (69 510,0 руб. × 4).
Особенности применения тарифа по страхованию от несчастных случаев
Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 116-ФЗ установлены особенности применения тарифов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в связи с введением на законодательном уровне услуги по временному предоставлению труда (персонала). В отношении предоставленного (переданного) по договору персонала тариф взносов на этот вид страхования применяется в размере тарифа с учетом надбавок, скидок, установленного у принимающей стороны. То есть при расчете суммы взносов страхователь (работодатель для переданного персонала – частное кадровое агентство) должен учитывать информацию принимающей стороны.
Новое в 2016 году
Новый срок для уплаты страховых взносов на травматизм
Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 394-ФЗ установил единый срок для уплаты страховых взносов на травматизм.
До 1 января 2016 года взносы нужно было перечислять по срокам в зависимости от вида договора с застрахованным лицом: если договор трудовой – то в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты за истекший месяц, а если договор гражданско-правовой - в срок, установленный ФСС РФ. Теперь в статье 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ сказано, что взносы нужно платить ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы. Если срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем для уплаты считается следующий за ним рабочий день.
Администрирование взносов на травматизм
Этот же Закон № 394-ФЗ внес поправки в администрирование страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
До 1 января 2016 года страхователи были обязаны своевременно сообщать страховщику о своей реорганизации или ликвидации. После этой даты страхователи – юридические лица будут сообщать фонду о ликвидации, изменении адреса или наименования обособленных подразделений, о закрытии используемых ими банковских счетов, о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению вознаграждений в пользу застрахованных физических лиц. Страхователи –физические лица должны будут сообщать фонду об изменении места жительства.
Введена обязанность представлять в ФСС РФ документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) взносов и правильность расходов на выплату обеспечения по страхованию застрахованным.
За непредставление в ФСС РФ документов, затребованных для осуществления контроля, страхователя оштрафуют на 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Изменена ответственность за нарушение сроков предоставления отчетности в ФСС РФ.
Теперь штраф за опоздание исчисляется без ужесточения ответственности при просрочке более чем на 180 календарных дней. Он составит 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Отменен штраф за ведение физлицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя, предусмотренный абзацем 4 пункта 1 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Введен новый штраф в размере 200 рублей за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде.
Таблица изменений 2016 года
НАЛОГИ |
|||||
Суть изменений | Норма НК РФ | Как стало в 2016 | Как было в 2015 |
||
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
|||||
Уточнено, продажа каких линз освобождается от НДС. | Статья 149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», подпункт 1 пункта 2 | Не облагается НДС реализация «очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения). (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 318-ФЗ, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС). | НДС не облагалась реализация очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных). Инспекции доначисляли НДС компаниям, которые продавали линзы с солнцезащитным эффектом, исправляющие зрение. |
||
Контракт для подтверждения нулевой ставки можно оформить в виде нескольких документов. | Статья 165 «Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов» | Контракты, которые нужны для подтверждения нулевой ставки по экспорту, не обязательно оформлять как один документ, подписанный сторонами. Это может быть и несколько документов, Например, покупатель отправляет письмо-заказ, а продавец в ответ выставляет счет. Главное - из этих документов должно быть понятно, что стороны договорились обо всех условиях сделки. Кроме того, в документах должна содержаться информация о предмете, участниках и условиях сделки - в том числе, о цене и сроках ее исполнения. (новый п. 19 введен Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | В кодексе ничего не говорилось о том, каким должен быть контракт. Поэтому проверяющие часто отказывали компаниям в нулевой ставке, когда те предъявляли контракт в виде нескольких документов, оформляющих сделку. |
||
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ |
|||||
Введено понятие расчета по НДФЛ (форма 6-НДФЛ). | Статья 80 «Налоговая декларация», пункт 1 | Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. (Введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). | В данной норме не содержалось понятия расчета НДФЛ. |
||
Если не сдать форму 6-НДФЛ, инспекция арестует счет | Статья 76 «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей» | Инспекция вправе принять решение о блокировке счета налогового агента, в том числе, и в случае, если он не предоставит в инспекцию форму 6-НДФЛ в течение 10 дней после истечения срока сдачи этой формы. Отменяется решение о блокировке счета не позднее одного дня, следующего за днем, когда расчет по НДФЛ будет сдан. (Новый пункт 3.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). | Формы 6-НДФЛ не было и санкций за то, что ее не сдали - тоже. |
||
От НДФЛ освобождены возмещенные судебные расходы | Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» | Перечень необлагаемых выплат дополнен еще одной. Это сумма судебных расходов, возмещенных физлицу по решению суда. Судебные расходы - это госпошлина и издержки, связанные с рассмотрением дела. (новый п. 61 НК РФ введен Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). | Среди выплат, которые не облагаются НДФЛ, не было компенсации судебных расходов. |
||
Увеличен предельный размер дохода для «детского» вычета и размер вычета на ребенка-инвалида | Статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», подпункт 4 пункта 1 | Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида увеличен до 12 000 рублей. Налоговый вычет в таком размере получают родители, супруги родителей и усыновители в отношении: Ребенка-инвалида до 18 лет; Учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находятся такие дети, вычет полагается в размере 6000 рублей. Увеличен до 350 000 рублей размер дохода, при достижении которого вычеты прекращаются. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ). | Вычет на ребенка-инвалида предоставлялся в размере 3000 рублей. Предельный размер дохода, до которого полагаются вычеты был 280 000 рублей. |
||
Увеличен срок владения недвижимостью, при котором доходы от продажи этого объекта освобождаются от НДФЛ. | Введена новая статья | Доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ при условии, что проданный объект был в собственности человека как минимум 5 лет. Это общее правило. Исключением являются случаи, когда право собственности на объект получено: В порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника; В результате приватизации; В результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В таких случаях минимальный срок составляет 3 года. Если объект был продан раньше, чем истек минимальный срок, то доходы от его продажи облагаются НДФЛ. При расчете налога надо учитывать следующее правило. Налоговая база (сумма, с которой исчисляется налог) не должна быть меньше кадастровой стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если объект продан дешевле, НДФЛ надо платить с произведения кадастровой стоимости и коэффициента 0,7. Если продали дороже - НДФЛ уплачивается с суммы фактического дохода. Эти правила не применяются, если кадастровая стоимость продаваемого объекта не определена на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на объект. Субъекты РФ своими законами могут уменьшить пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ. (Статья введена Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, применяется в отношении имущества, приобретенного после 01.01.2016). | Раньше для того, чтобы доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, минимальный срок нахождения объекта в собственности составлял 3 года. При этом неважно, каким образом этот объект был получен. |
||
Вычеты на лечение и обучение можно получить не только в инспекции, но и у работодателя. | Статья 219 «Социальные налоговые вычеты», пункт 2 | Работник имеет право получить вычеты на лечение и обучение еще до конца года у работодателя. Для того, чтобы получить вычет, работник должен подать работодателю: Письменное заявление; Подтверждение права на получение вычета, выданное инспекцией. Работодатель предоставляет вычет, начиная с месяца, когда работник подал заявление вместе с уведомлением. Порядок получения такого подтверждения теперь тоже прописан в кодексе. В инспекцию надо подать заявление и документы, подтверждающие право на вычет. В течение 30 дней ИФНС должна выдать уведомление о праве на вычет. Если после обращения человека к работодателю за получением вычетов работодатель удержал налог без учета вычетов, он должен вернуть физлицу сумму этого излишне удержанного налога. Бывает, что по итогам года сумма дохода работника, полученного в компании, оказывается меньше суммы вычетов. В таком случае работник может получить социальные налоговые вычеты в ИФНС. Для этого нужно составить декларацию по НДФЛ и сдать ее в инспекцию вместе с документами, подтверждающими право на вычет. (Изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Вычеты на лечение и обучение предоставляла только инспекция. Вычет можно было получить после окончания года, в котором человек потратил деньги на лечение или обучение. |
||
Добавлено несколько оснований для получения имущественного вычета. | Статья 220 «Имущественные налоговые вычеты», подпункт 1 пункта 1 | Помимо случаев продажи имущества, доли в нем, доли в уставном капитале и уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством, имущественный вычет можно получить также в следующих ситуациях: При выходе из состава участников общества; При передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества; При уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
| Имущественный вычет не предоставлялся при выходе из общества, при передаче имущества участнику ликвидируемого общества, при уменьшении номинальной стоимости доли. |
||
Дополнен перечень ситуаций, когда облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов вместо получения имущественного вычета. | Статья 220 «Имущественные налоговые вычеты», подпункт 2 пункта 2 | Ситуация 1. Участник ООО выходит из общества. При выходе участника из общества ему выплачивается действительная стоимость доли. Это облагаемый НДФЛ доход. Его теперь можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В состав расходов могут входить: | Раньше вопрос об учете расходов в таком случае считался спорным. Минфин предлагал уплачивать НДФЛ со всей суммы, полученной участником при выходе из общества. |
||
Ситуация 2. Общество ликвидируется и имущество передается участнику. Стоимость имущества облагается НДФЛ. При расчете суммы налога из стоимости имущества можно вычесть затраты, которые произвел участник в связи с приобретением этого имущества. Сумма взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; Расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. | Считалось, что НДФЛ надо облагать всю стоимость имущества, переданного участнику при ликвидации общества. Иную точку зрения приходилось доказывать в суде. |
||||
Ситуация 3. Уменьшается номинальная стоимость доли участника. В этом случае у участника возникает доход, если ему возвращают сумму, на которую уменьшается доля. Теперь при расчете налога этот доход можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением данной доли. В состав расходов, на которые можно уменьшить такой доход, могут входить: Сумма взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; Расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Обратите внимание: учитывать расходы надо пропорционально уменьшению уставного капитала. Если уставный капитал общества ранее был увеличен за счет переоценки активов, расходы учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов. | Официальная позиция заключалась в том, что НДФЛ надо уплачивать со всей суммы, которая возвращалась участнику при уменьшении его доли. |
||||
Установлен размер имущественного вычета в случае, если нет документов, подтверждающих расходы на приобретение доли. | Если нет документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале, имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных учредителем в результате прекращения участия в обществе, но не больше 250 000 рублей за год. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ). | Имущественный вычет в таком случае не предоставлялся. |
|||
Определена дата фактического получения дохода в различных ситуациях. | Статья 223 «Дата фактического получения дохода», пункт 1 | Дата фактического получения дохода определяется как день: Приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; Зачета встречных однородных требований; Списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств.
| Для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов - именно этот день считался днем фактического получения дохода. В отношении остальных ситуаций (командировочные, взаимозачет) дата фактического получения дохода не устанавливалась. |
||
Уточнено, что по дивидендам надо исчислять НДФЛ не нарастающим итогом, а отдельно по каждой сумме. | Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами», пункт 3 | Все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, исчисляются в течение налогового периода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого же налогового периода суммы налога. Суммы налога по доходам, облагаемым по другим ставкам, определяются отдельно по каждой такой сумме, то есть не нарастающим итогом. Такой же принцип (то есть без определения суммы дохода нарастающим итогом) применяется и в отношении доходов, полученных от долевого участия. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | До 01.01.2015 это было очевидно в силу того, что данные доходы облагались до указанной даты по ставке 9 процентов на основании пункта 4 статьи 224 НК РФ. С 01.01.2015 этот пункт утратил силу. То есть доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученные от долевого участия в организации, стали облагаться по общей ставке 13 процентов. Поэтому теперь в отношении их в абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ отдельно указывается, что они определяются не нарастающим итогом в течение налогового периода, а отдельно по каждой сумме. |
||
Изменен срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ | Пункт 5 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» | О доходах, с которых не удержан НДФЛ, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Сообщать о том, что не удержан НДФЛ, надо было не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства. |
||
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. | Пункт 6 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» | Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускные. НДФЛ с таких выплат надо перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором они производились. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, к примеру, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. |
||
Стало ясно, куда платить НДФЛ с доходов по гражданско-правовым договорам, заключенным обособленными подразделениями. | Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами», пункт 7 | НДФЛ с доходов работника обособленного подразделения надо платить по месту учета этого подразделения. В отношении доходов по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физлицами обособленным подразделением от имени компании, НДФЛ уплачивается тоже по месту нахождения подразделения.
| Вопрос - куда перечислять НДФЛ - по месту учета головной организации или обособленного подразделения, был спорным. В Налоговом кодексе об этом ничего не говорилось. |
||
Определено, куда и когда сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. | Пункт 2 статьи 230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы» | Кроме формы 2-НДФЛ налоговые агенты должны сдавать в инспекцию форму 6-НДФЛ. 6-НДФЛ предоставляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты - российские фирмы, имеющие обособленные подразделения, представляют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доходы от этих филиалов, в инспекцию по месту их нахождения. Крупнейшие налогоплательщики сдают 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому подразделению). Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в инспекции как плательщики ЕНВД и (или) ПСН, представляют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под эти налоги. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, меньше 25 человек, указанные формы можно представлять на бумажных носителях. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Формы 6-НДФЛ не было. Представлять надо было только 2-НДФЛ. Данную справку можно было сдавать в бумажном виде только в случае, если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, было меньше 10 человек. |
||
Определен порядок зачета и возврата НДФЛ с доходов, полученных за пределами РФ. | Статья 232 «Устранение двойного налогообложения» | Если международным договором предусмотрен зачет в РФ суммы налога, такой зачет производится налоговым органом в следующем порядке. Зачет производится по окончании налогового периода на основании представленной физлицом декларации. В ней указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Зачет возможен в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве. Документы должны быть выданы и заверены уполномоченным органом этого государства. Кроме того, необходим их нотариально заверенный перевод на русский язык. Вместо них налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В статье также определен порядок освобождения от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в России либо возврата ранее удержанного налога в РФ в ситуации, когда международным договором предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен договор. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Порядок зачета и возврата в Налоговом кодексе не был прописан. |
||
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ |
|||||
Изменен стоимостной критерий для признания имущества амортизируемым. | Статья 256 «Амортизируемое имущество», пункт 1 | Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
| Амортизируемым имуществом признавалось имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. |
||
Увеличился стоимостной предел для признания имуществ основным средством. | Статья 257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества», пункт 1 | Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ, применяются в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 01.01.2016). | ОС признавалось имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. |
||
Изменился учет процентов по рублевым долговым обязательствам для контролируемых сделок. | Статья 269 «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения», пункт 1.2 | Если долговое обязательство, оформленное в рублях, возникло из контролируемой сделки, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов составляют: На период с 1 января по 31 декабря 2015 года - от 0 до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ; Для рублевых обязательств, возникших из сделок, не являющихся контролируемыми, величина предельного процента не изменилась. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.03.2015 № 32-ФЗ, действие подпункта 1 пункта 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года). | Были установлены следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленных в рублях: Начиная с 1 января 2016 года - от 75 до 125 процентов ставки рефинансирования Центрального банка РФ. |
||
Уточнен порядок расчета налога на прибыль с дивидендов. | Статья 275 «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях», пункт 6 | Уточнено, что если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организацией, действующей в интересах третьих лиц, являются резиденты РФ (физлица или компании), то сумма налога, удерживаемого при выплате дивидендов, определяется по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Иначе говоря, порядок уплаты налога на прибыль с дивидендов определяется по получателю. Если дивиденды получает резидент РФ - налог рассчитывается по пункту 5 статьи 275 НК РФ. Если нерезидент - то налог удерживается с выплачиваемой суммы. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 326-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Было установлено, что при выплате дивидендов иностранной компании или физлицу-нерезиденту налог на прибыль надо удерживать с выплачиваемой суммы. |
||
Увеличен предельный размер выручки для ежеквартальных авансовых платежей. | Статья 286 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей», пункт 3 | Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Предельный размер выручки составлял 10 млн рублей. |
||
АКЦИЗЫ |
|||||
Появился новый вид подакцизного товара - средние дистилляты. | Статья 181 «Подакцизные товары», подпункт 11 пункта 1 | Топливо печное бытовое заменено на «средние дистилляты». В данное понятие входит не только печное топливо, но и судовое.
| В числе подакцизных товаров данной нормой было названо топливо печное бытовое. |
||
Установлен порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, которая занимается продажей средних дистиллятов. | Введена новая статья. | Введена новая статья 179.5 «Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами». Эта норма устанавливает порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. Для получения свидетельства компания должна представить в инспекцию заявление о выдаче свидетельства. Полный пакет документов зависит от вида операции со средними дистиллятами. К примеру, в отношении водных судов надо сдать копии документов, подтверждающих право собственности, владения, или пользования на судно. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ ). | Понятия «средние дистилляты» в Налоговом кодексе не было. |
||
Статья 181 «Подакцизные товары», подпункт 10 пункта 1 | Уточнено понятие прямогонного бензина. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | ||||
Пополнен список объектов обложения акцизами. | Статья 182 «Объект налогообложения», пункт 1 | (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | |||
Установлено, как рассчитывать налоговую базу по средним дистиллятам. | Статья 187 «Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров» | Статья дополнена пунктами 11 - 13, в которых установлено, как рассчитывать налоговую базу при получении и реализации средних дистиллятов. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | |||
Определены правила применения вычетов по средним дистиллятам. | Статья 200 «Налоговые вычеты» | Статья дополнена пунктами 22 - 24, в которых установлен порядок применения вычетов по средним дистиллятам. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | |||
Изменились ставки акцизов. | Статья 193 «Налоговые ставки» | Установлены ставки акцизов на 2016-2017 годы. Возросли ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия и автомобили. Повышение также касается ставок на вино (кроме вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения), пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. Снижена ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла. Увеличилась ставка на бензин класса 5. Она равна 7530 руб. за 1 т. На бензин, который не соответствует такому классу, ставка тоже повысилась - 10 500 руб. за 1 т. Снижена ставка для вин, которые имеют защищенное географическое указание или наименование места происхождения. В 2016 году она составит 5 руб., а для игристых вин - 13 руб. за литр. Акциз на другие вина и игристые вина будет равен 9 и 26 руб. за литр соответственно. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | Размеры некоторых ставок были другими. |
||
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ |
|||||
К добытым полезным ископаемым отнесено лигатурное золото. | Статья 337 «Добытое полезное ископаемое», подпункт 13 пункта 2 | К добытым полезным ископаемым относится, в том числе, лигатурное золото (сплав золота с химическими элементами, шлиховое или самородное золото), соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика. Уточнено, что нормативными потерями при добыче указанных полезных ископаемых признаются потери драгметаллов по данным обязательного учета, возникающие при добыче таких металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 319-ФЗ). | Про лигатурное золото в статье не упоминалось. Также не было сказано, что понимается под нормативными потерями. |
||
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
|||||
Ставку при применении УСН с объектом «доходы» могут менять субъекты РФ. | Статья 346.20 «Налоговые ставки», пункт 1 | Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В отдельных случаях может быть даже нулевая ставка. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016) | Ставка для УСН с объектом «доходы» была одна - 6 процентов. |
||
Ставка при УСН с объектом «доходы минус расходы» может быть снижена в отношении 2017-2021 годов. | Статья 346.20 «Налоговые ставки», пункт 3 | Установлено, что в отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена: до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы; до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков. |
||
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ |
|||||
Статья 363 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу», пункт 1 | Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ). | ||||
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ |
|||||
Налог на имущество по недвижимости должны платить не только собственники. | Подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества | Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ. |
||
Отчетные периоды по налогу с торгово-офисных зданий | Пункт 2 статьи 379 «Налоговый период. Отчетный период» | Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, определены первый, второй и третий кварталы календарного года. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | |||
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ |
|||||
Изменен срок уплаты налога физлицами. | Статья 397 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу», пункт 1 | Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
| |||
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ |
|||||
Изменен срок уплаты налога. | Статья 409 «Порядок и сроки уплаты налога», пункт 1 | Налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ). | |||
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ВЫПЛАТЫ |
|||||
Суть изменений | Новый документ | Как стало в 2016 | Как было в 2015 |
||
Увеличена предельная база для начисления взносов в ФСС. | Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265, вступает в силу с 01.01.2016. | С 2016 года предельная величина базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС составляет 718 000 рублей. Ставка для начисления не изменилась. С начисленных нарастающим итогом с начала года выплат, не превышающих 718 000 рублей, нужно уплатить взносы в ФСС в размере 2,9 процента. | Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС составляла 670 000 рублей. |
||
Предельная база для начисления взносов в ПФР стала больше. | С 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000 рублей. Ставка для начисления взносов сохранена в размере 22 процента до предельной величины базы для начисления и 10 процентов - свыше предельной величины. | Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляла 711 000 рублей. |
|||
Повышен коэффициент индексации для ежемесячных выплат по «несчастному» страхованию. | Постановление Правительства РФ от 01.12.2015 № 1299 | С 1 февраля 2016 года коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 февраля 2016 года, составляет 1,064. Значит, максимальный размер ежемесячной страховой выплаты с учетом индексации равен 72639,28 рублей (68 270 руб. х 1,064). | |||
Ставки взносов на «несчастное» страхование не изменились. | Федеральный закон от 14.12.2015 № 362-ФЗ | Напомним, ставки страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Размер ставок - от 0,2 до 8,5 процента - зависит от основного вида экономической деятельности и класса профессионального риска. |
|||
Установлено, как платить взносы на травматизм при предоставлении персонала. | Изменения в ст. 22 Закона № 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 05.05.2014 № 116-ФЗ | Страхователи, направляющие временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юридического лица или ИП (далее - принимающая сторона), уплачивают страховые взносы с заработка направленных временно работников исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны. А также из надбавок и скидок к страховому тарифу, устанавливаемых с учетом результатов специальной оценки условий труда на рабочих местах, на которых фактически работают направленные временно работники. Принимающая сторона представляет страхователю сведения о своем основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда на рабочих местах и иные сведения, необходимые для определения страхового тарифа и установления надбавок и скидок к страховому тарифу. | Законодательством не был урегулирован порядок предоставления персонала. Соответственно, не были прописаны и правила исчисления страховых взносов при предоставлении персонала. |
||
КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ |
|||||
Суть изменений | Новый документ | Как стало в 2016 | Как было в 2015 |
||
Для ЕНВД коэффициент-дефлятор не изменился. | Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854 | Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,798 Коэффициент-дефлятор К1 применяется при расчете единого налога на вмененный доход. При расчете суммы ЕНВД за налоговые периоды базовую доходность надо умножать на соответствующий текущему году коэффициент К1. |
|||
Для НДФЛ коэффициент-дефлятор повышен. | Коэффициент-дефлятор равен 1,514. Данный коэффициент учитывается при расчете фиксированного авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России на основе патента (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Авансовый платеж равен 1200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Значит, в 2016 году авансовый платеж без учета регионального коэффициента составит 1816,80 рублей. | Коэффициент-дефлятор для НДФЛ был равен 1,307. |
|||
Для УСН коэффициент-дефлятор увеличен. | Коэффициент-дефлятор равен 1,329. На этот коэффициент умножается предельная величина дохода, полученного по итогам отчетного (налогового) периода, при которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. Она составляет 60 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Значит, предельная величина в 2016 году равна 79 740 000 рублей. Также индексируется размер дохода за 9 месяцев, при котором компания вправе перейти на этот спецрежим - 45 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Данный максимум в 2016 году с учетом коэффициента составит 59 805 000 рублей (45 000 000 руб. х 1,329). | Коэффициент-дефлятор для УСН был равен 1,147. |
|||
Для ПСН коэффициент-дефлятор повышен. | Приказ Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772 | Коэффициент равен 1,329. Коэффициент учитывается при определении субъектами РФ максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ он не может превышать 1 млн. рублей. С учетом коэффициента этот размер не должен быть больше 1 329 000 рублей (1 000 000 руб. х 1,329). | Коэффициент-дефлятор для ПСН был равен 1,147. |
||
Установлен коэффициент-дефлятор для торгового сбора. | Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 | Коэффициент установлен в размере 1,154. На него умножается ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков. Она не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка (п. 4 ст. 415 НК РФ). С учетом коэффициента в 2016 году эта ставка должна быть не более 634,70 рубля (550 руб. х 1,154). | Коэффициент-дефлятор на 2015 год не устанавливался. |
||
Коэффициент по налогу на имущество увеличился. | Приказ Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772 | Коэффициент по налогу на имущество равен 1,329. Он учитывается при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ). | Коэффициент-дефлятор для налога на имущество был равен 1,147. |
||
ШТРАФЫ, САНКЦИИ |
|||||
Суть изменений | Норма кодекса | Как стало в 2016 | Как было в 2015 |
||
Снижен штраф за невнесение платы за вред автодорогам большегрузами свыше 12 тонн. | Статья 12.21.3 КоАП РФ «Несоблюдение требований законодательства Российской Федерации о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн» | Для водителей транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, и для собственников ТС, за исключением ТС, принадлежащих иностранным перевозчикам штраф составляет 5000 рублей. А за повторное нарушение - 10 000 рублей. Кроме того, установлено, что ответственность за невнесение платы за вред автодорогам не наступает, если на момент рассмотрения дела транспортное средство проехало от границы РФ не больше 50 км, и плата была внесена еще до рассмотрения дела. (Изменения внесены Федеральным законом от 14.12.2015 № 378-ФЗ). | Административный штраф за невнесение платы за вред автодорогам был предусмотрен в следующих размерах: Для водителя транспортного средства - 5000 рублей; Для должностных лиц, ответственных за движение указанного транспортного средства, - 40 000 тысяч рублей (за повторное нарушение - 50 000 рублей); Для индивидуальных предпринимателей - 40 000 рублей (за повторное нарушение - 50 000 рублей); Для юридических лиц - 450 000 рублей (за повторное нарушение - 1 млн рублей). |
||
Установлены санкции за непредставление формы 6-НДФЛ. | Статья 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» | Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ приводит к штрафу в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Пункт 1.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). | Формы 6-НДФЛ не было, и ответственности тоже. |
||
Введены санкции за представление налоговыми агентами документов с недостоверными сведениями. | В Налоговый кодекс введена новая статья. | Если налоговый агент подаст в инспекцию документы с недостоверными сведениями, его ждет штраф в размере 500 рублей за каждый такой документ. Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены в ИФНС уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении инспекцией недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Ответственности за представление документов с недостоверными сведениями не предусматривалось. |
Начнем с положений Части 1 НК РФ
Налог на доходы физических лиц. Обязанности и ответственность для налоговых агентов
Напомним, что в 2015 г. был принят Федеральный Закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ, отдельные положения которого вступают в силу только с 1 января 2016 г. Закон № 113-ФЗ ввел для налоговых агентов обязанность представлять ежеквартальный обобщенный расчет по форме . Вместе с тем, с 1 января 2016 г. НК РФ устанавливает ответственность за непредставление этого документа.
Непредставление расчета сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ повлечет наложение штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в новой редакции). Другой состав правонарушения предусмотрен для случаев представления налоговым агентом в инспекцию недостоверных документов. В этом случае агенту придется заплатить 500 руб. за каждый представленный с недостоверными данными документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). НК РФ в новой редакции предусмотрел и основание для освобождения от данного вида ответственности (по ст. 126.1 НК РФ): самостоятельное представление агентом исправленных документов до того момента, когда он узнал о выявленных налоговым органом нарушениях.
Новое основание для приостановления операций по счетам - Закон № 113 ФЗ закрепляет новое основание для приостановления операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Такое решение выносит налоговый орган, если налоговый агент не представит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении срока, установленного для его представления (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Этот же пункт предусматривает, что в инспекции должны отменить это решение не позднее одного дня, следующего за днем представления указанного расчета.
Расчет по форме 6-НДФЛ можно представлять как в бумажном виде, так и в электронном. С 1 января 2016 г. налоговые агенты, у которых количество получающих доходы сотрудников составляет до 25, вправе представлять расчет в бумажном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, на данный момент эта цифра составляет 10 человек.
Смотрите иные нововведения Закона № 113-ФЗ, имеющие значение для налоговых агентов.
Нововведения в Ч. 2 НК РФ
Налог на добавленную стоимость
Расширен перечень субъектов, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС на основании ст. 176.1 НК РФ. Теперь ими являются резиденты свободного порта Владивосток (см. Федеральный Закон от 13.07.2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»). Вместе с декларацией по НДС такие субъекты должны будут предоставить договор поручительства управляющей компании (копию договора), определяемой на основании Закона № 212-ФЗ (подп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц
Федеральным Законом от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ вносятся изменения в сроки давности владения недвижимым имуществом, достаточные для освобождения от уплаты НДФЛ при его продаже. С 1 января 2016 г. общий срок давности, при котором налогоплательщик будет освобожден от уплаты НДФЛ, при продаже недвижимости, будет составлять 5 лет.
Исключение (срок 3 года) составляют объекты, по которым:
Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи, близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ;
Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 6 ст. 210, ст. 217.1 НК РФ). Смотрите также подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции.
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов
С 1 января 2016 г. у налогоплательщиков-физических лиц появляется возможность получить социальный налоговый вычет по НДФЛ (свое обучение, обучение детей, свое лечение, лечение детей, супруги, родителей) у работодателя. Для этого необходимо получить уведомление о праве на вычет у налогового органа, представить соответствующие подтверждающие документы работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ). Для более детального анализа нововведений советуем ознакомиться с положениями Федерального Закона от 06.04.2015 г. № 85-ФЗ.
Расширен перечень имущественных налоговых вычетов
Федеральный Закон от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ закрепил новые правила получения имущественных налоговых вычетов НДФЛ. Доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на 250 тыс. руб. в случае:
- продажи доли (ее части) в уставном капитале общества;
- выхода из состава участников;
- получения имущества или денежных средств в случае ликвидации общества;
- уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества;
- уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Вместо вычета в размере 250 тыс. руб. налогоплательщику будет дано право уменьшить свои доходы на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением вышеуказанного имущества (имущественных прав). НК РФ будет закреплять отдельные виды расходов, которые можно учесть в данном случае (например, при приобретении доли в уставном капитале общества) (ст. 220 НК РФ).
Даты получения отдельных видов доходов
Федеральный закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ установил особенности определения даты получения отдельных видов доходов. Например, если работник получил материальную выгоду в виде уменьшения подлежащих уплате процентов по кредитному договору, доход будет определяться в последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен этот кредит (заем) (п. 1 ст. 223 НК РФ). Уточнено также, что исчисление сумм НДФЛ по получаемым работникам доходам происходит работодателем нарастающим итогом, за исключением доходов от долевого участия в организации (п. 3 ст. 226 НК РФ). В этом случае НДФЛ исчисляется при каждой выплате дохода, отдельно.
Указанным Федеральным Законом также изменяется порядок информирования налоговым агентом инспекции о невозможности удержать с налогоплательщика НДФЛ. Теперь это нужно будет сделать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нужно будет сообщить о сумме дохода, с которого не удержан налог, а также о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Устранение двойного налогообложения
В Федеральном законе от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ скорректирован и существенно уточнен механизм зачета в РФ налогов, уплаченных за пределами территории России. Такой зачет возможен, если соответствующий механизм предусмотрен международным договором с участием РФ. В частности, также установлена обязанность налогоплательщика отражать эту информацию в декларации 3-НДФЛ (ст. 232 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
Для признания имущества амортизируемым его первоначальная стоимость теперь должна быть более 100 тыс. руб. (а не 40 тыс. руб.). Соответствующие поправки внесены Федеральным Законом от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Для резидентов свободного порта Владивосток (ФЗ О свободном порте Владивосток) по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, устанавливается налоговая ставка в размере 0%. Региональные власти вправе будут понижать ставки по налогу, зачисляемому в конкретный региональный бюджет (п. 1.8 ст. 284 НК РФ + ст. 284.4 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения
С 1 января 2016 г. из состава субъектов, не имеющих права применять УСН, исключены организации, имеющие представительства. Об этом ограничении много говорилось и ранее, но ситуацию исправил Федеральный Закон 06.04.2015 г. № 84-ФЗ.
С 1 января 2016 г. УСН не вправе применять частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала) (подп. 1 и 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) - Федеральный Закон от 05.05.2014 г. № 116-ФЗ
Федеральным законом от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ для регионов РФ впервые предусмотрена возможность снижать ставку УСН для отдельных категорий налогоплательщиков по объекту «доходы» вплоть до 1%, а также, в некоторых случаях, до 0% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Патентная система налогообложения
Расширен перечень видов деятельности, занимаясь которыми можно применять патентную систему налогообложения (Федеральный Закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ): например, это производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, ремонт компьютеров и т.д. Более детально смотрите перечень в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Акцизы
На основании положений Федерального Закона от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ с 1 января 2016 г. вырастут акцизы по ряду подакцизных товаров. В частности, речь идет о вине, об игристом вине, пиве и сигаретах.
- Индейка тушеная в мультиварке: пикантная, с овощами, в сметане, со сливками и грецкими орехами
- Типы речи: описание, повествование и рассуждение
- мученицы татианы. Московская церковь св. мученицы татианы Храм мученицы татьяны при мгу расписание
- Милотичи: возвращение русского села Моравов Александр Викторович
- Почему нельзя плакать перед зеркалом
- Рекомендации: чем смазывать пирожки, чтобы были румяные и аппетитные
- Актеры человек паук тетя мэй Тетя мэй в человеке пауке
- Постановка звуков у детей Занятия по постановке звуков к г х
- Критерии подготовки акта о списании автотранспортных средств
- Горбуша в духовке - вкусные и несложные рецепты запеченной рыбы Филе горбуши запеченная с овощами
- Что означает татуировка ящерица
- Расшифровываем натальную карту дома
- От чего помогает тутовник
- Фотоотчет «День рождения Самуила Яковлевича Маршака в группе
- Дыхание при высоком давлении Правильное дыхание при высоком давлении
- Брянский государственный университет им
- Задания для проверки орфографической и пунктуационной грамотности
- Макроэкономический календарь
- Интересные приметы про пауков
- К чему снятся свадебные туфли К чему снятся свадебные туфли на каблуке