Оптовая и розничная торговля.

Организация задумывается о виде, характере и квалификации осуществляемых ею сделок, когда ей приходится переводить один из видов своей деятельности на уплату ЕНВД.

Особенность «вмененки» в том, что она вводится в отношении отдельных видов деятельности на территории муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Эти виды деятельности перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. В их числе розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Именно реализации товаров в розницу мы уделим внимание в данной статье.

Основные признаки оптовой и розничной торговли

Оптовая и розничная торговля: ищем различия. Налоговый кодекс РФ не содержит определения оптовой торговли. Оно приведено в статье 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее - Закон № 381-ФЗ). Так, оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Напомним, что «вмененщики» не являются плательщиками НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ или исполнения обязанностей налогового агента). Следовательно, при реализации товаров они не должны составлять счета-фактуры.

Однако фирмам, приобретающим товары оптом, для принятия их на учет и подтверждения понесенных расходов требуются товарные накладные по форме № ТОРГ-12 или товарно-транспортные накладные по форме № 1-Т .

Если товар покупается через подотчетное лицо, то для его оприходования может быть достаточно наличия товарного и кассового чеков, а также авансового отчета.

И в той и в другой ситуации налицо оптовая закупка. Однако в первом случае она оформлена по правилам оптовой, а во втором - по правилам розничной продажи. Возникает вопрос: является ли нарушением оформление оптовой сделки товарными и кассовыми чеками?

Исходя из сложившейся практики организации документооборота, налогоплательщик не нарушает требования законодательства. Реализуя товар гражданину - подотчетному лицу, продавец не обязан заключать с ним договор поставки и выписывать накладные, но и отказать в продаже он не вправе ввиду публичности сделки. Стоит ли тогда «вмененщику» признать данную сделку оптовой и потерять право на применение единого налога на вмененный доход?

К сожалению, ответ на этот вопрос дать сложно. Полагаем, что в данном случае следует исходить из того, что между покупателем и продавцом не заключается договор поставки, не определяются порядок расчетов и сроки доставки. А это является доказательством отсутствия оптовой сделки. Конечно, налоговики могут признать сделку оптовой при любом наборе или отсутствии документов, но для этого им придется представить арбитрам свои доказательства.

Таким образом, исходя из особенностей оформления розничных и оптовых сделок, заметим, что при ведении розничной торговли оформляется договор розничной купли-продажи в форме выдачи кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. Сделка при этом считается заключенной в момент передачи этих документов покупателю. А при осуществлении оптовой торговли необходимо заключение договора поставки или иного подобного договора, а также оформление счетов-фактур (при работе на общем режиме налогообложения), товарных или товарно-транспортных накладных. Оптовая сделка считается заключенной в момент подписания договора. Имейте в виду, что оформлять сопроводительные документы нужно в соответствии с квалификацией правоотношений участников сделки.

Цель приобретения товаров

В начале данной статьи мы уже упомянули о том, что Налоговый кодекс РФ относит к розничной торговле сделки, оформленные договорами розничной купли-продажи. Суть данного договора заключается в том, что продавец обязуется передать покупателю товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. То есть прежде всего «вмененщикам» нужно определить цели дальнейшего использования товара, а затем оформить либо договор розничной купли-продажи, либо договор поставки.

Если, например, физическое лицо приобрело какую-нибудь вещь для использования дома или на даче, то можно сказать с уверенностью, что была совершена розничная сделка. А если фирма закупила товар для дальнейшей перепродажи, то это уже оптовая сделка. Но как быть в случае покупки организацией или индивидуальным предпринимателем оргтехники либо мебели для использования в офисе?

Разделяя позицию финансового ведомства, налоговики в большинстве случаев могут признать вышеупомянутые сделки оптовыми. Однако не следует забывать, что приведенные письма носят рекомендательный характер и судьи никогда не опираются в своих выводах на них. Исходя из судебной практики по аналогичным делам, арбитры руководствуются мнением Пленума ВАС РФ и часто встают на сторону налогоплательщиков (постановления ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2007 № А66-1015/2007 , от 17.10.2008 № А56-37983/2007 и ФАС Поволжского округа от 07.08.2008 № А55-17831/07). Поэтому при возникновении подобных споров с ИФНС налогоплательщику придется искать защиты в суде.

Таким образом, розницей в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД может быть признана реализация товара для целей личного, семейного и домашнего использования физическими лицами, а также для офисного использования организациями и индивидуальными предпринимателями. А оптом - реализация товара для целей, не связанных с личным, семейным и домашним использованием (подробнее параметры сравнения оптовой и розничной торговли представлены в).

Ситуации из жизни и судебная практика

Оптовая и розничная торговля: ищем различия. Допустим, предприниматель уплачивает ЕНВД при реализации товаров в розницу через магазин. После проведения камеральной проверки налоговая инспекция доначислила ему НДС с суммы реализации товара организации. Инспекторы обосновали решение тем, что данный товар приобрела фирма по безналичному расчету для обеспечения ведения производственной деятельности, направленной на получение прибыли. В этой ситуации ФАС Северо-Западного округа оправдал действия индивидуального предпринимателя и оставил кассационную жалобу инспекции без удовлетворения (постановление от 21.12.2007 № А66-1015/2007). В первую очередь суд опирался на оформление сделки и дальнейшую цель использования проданного товара. Было установлено, что:
- товары были приобретены в розницу, так как договор на поставку не заключался. Покупатель внес плату за товар на основании выставленных счетов, причем сумма НДС в них не выделена;
- инспекторы не доказали, что покупатель использовал указанные товары для перепродажи или для производства работ третьими лицами.

То есть для арбитров в вопросе отнесения сделки к оптовой или розничной важными критериями являются документальное оформление и цели использования купленного товара. При этом судьи неоднократно подчеркивали, что в Налоговом кодексе РФ нет положения о том, что организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары, обязаны контролировать последующее использование товаров. Кроме того, служители Фемиды не обращают внимания на форму оплаты и стороны сделки, так как не относят их к основополагающим (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2008 № А69-1122/06-3-6-9-5-03АП-1436/07-Ф02-2733/08).

Многих плательщиков ЕНВД интересует вопрос: можно ли сделки по реализации товаров бюджетным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам признать розничной торговлей?

Однако заметим, что фирмы и коммерсанты, которые облагают доходы от реализации товаров бюджетникам по указанным контрактам в рамках «вмененки», имеют шанс отстоять свою позицию в суде. Так, например, ВАС РФ в Определении от 06.08.2009 № ВАС-9435/09 учел, что реализуемые предпринимателем во исполнение муниципальных контрактов продукты питания не использовались учреждениями для осуществления предпринимательской деятельности и приобретались у плательщика ЕНВД, продающего товары в розницу. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии оснований для доначисления коммерсанту налогов по общей системе налогообложения. ФАС Западно-Сибирского округа также признал розничной торговлей продажу товаров для собственных нужд бюджетных учреждений (постановление от 20.01.2010 № А81-1989/2009).

Три нюанса

Итак, мы выяснили, что, во-первых, основными отличиями оптовой торговли от розничной являются:
- документальное оформление сделки;
- цели дальнейшего использования товара покупателем.

Для оптовой торговли характерно коммерческое использование (например, дальнейшая перепродажа товара). При этом документальным оформлением сделки будет являться заключение договора поставки, оформление накладных и выставление счетов-фактур.

Розничная продажа преследует цели реализации товара для личных, семейных и домашних нужд. К ней же относится реализация товара организациям и предпринимателям для использования в офисе. Факт совершения розничной сделки подтверждается выдачей покупателю товарного или кассового чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара.

Во-вторых, количество реализуемых товаров, статус покупателя, а также порядок расчетов не имеют никакого значения при квалификации сделок.

В-третьих, налоговое законодательство не налагает на продавцов обязанности контролировать дальнейшее использование товаров. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу может только суд, конечно, при предоставлении налоговиками убедительных доказательств.

См. статьи «Если "вмененщик" выставил счет-фактуру» // Вменёнка, 2009, № 6 и «Плательщики ЕНВД и счета-фактуры: тест на совместимость» // Вменёнка, 2009, № 11.

Торговля всегда была важнейшим продуктом жизнедеятельности любого общества. Еще в древности те страны, которые содействовали развитию продаж на своей территории, не только укрепляли могущество, но и дополнительно создавали общее богатство всего без исключения населения. Первая торговля заключалась в обмене излишками своей продукции, в этот момент не было никаких стандартов, поэтому все происходило просто в одинаковом количестве. Постепенно главной идеей таких взаимоотношений стали индивидуальные потребности человека. В современном мире появилась розничная и оптовая торговля, которая ориентировалась не только на разное количество покупателей, но и на специфические особенности

Особенности и функции оптовой торговли

Такой вид взаимоотношений включает в себя продажу в больших количествах. Подобного рода объемы приобретаются для последующей перепродажи или профессионального использования в бизнесе. Другими словами, оптовики являются посредниками между производителями и розничными предприятиями. За их счет происходит обеспечение эффективности общего торгового процесса. Оптовая торговля намного продуктивнее за счет размаха операций и большего числа деловых контактов. Товары, которые приобретаются у таких предприятий, используются для дальнейшей перепродажи или для нужд бизнеса.

Функции:

• сбыт и его побуждение;
• закупки и создание товарного ассортимента;
• дробление больших партий товаров на мелкие;
• складирование;
• полная или частичная транспортировка;
• принятие риска;
• предоставление нужной информации о рынке;
• услуги по управлению и оказание консультационных услуг.

Факторы, влияющие на развитие оптовой торговли:

Отличия

Розничная и оптовая торговля имеют некоторые особенности:

Классификатор компаний

Предприятия оптовой торговли бывают следующих видов:

1. Оптовики-купцы - самостоятельные предприятия, которые всегда имеют полное право владеть продаваемыми товарами. Они могут осуществлять как полный цикл обслуживания, который включает в себя хранение, рассрочку на оплату и доставку, так и ограниченный, требующий немедленной оплаты товара и не предусматривающий доставки.
2. Брокеры и агенты. Такие фирмы являются в некотором смысле посредниками в процессе купли-продажи, которые за свои услуги получают определенную сумму денег и не несут никакой ответственности за товары.
3. Оптовые отделения и конторы изготовителей относятся к одной из основных разновидностей торговли, они работают с покупателем напрямую и являются официальными представителями определенного производителя.
4. Различные специализированные оптовики. Имеются в некоторых отраслях экономики, собирают товары у мелких торговцев в большие партии и продают крупным предприятиям.

Учет оптовой торговли

Выбор счета зависит от самого вида деятельности фирмы. В Плане счетов используются следующие: 41 - «Товары» и 45 - «Товары отгруженные». Счет 41 нужен для контроля над данными о наличии и передвижении товарно-материальных ценностей независимо от способа их приобретения. Учет происходит по а именно - затратам предприятия на его приобретение без налогов. 45 счет используется для учета движения отгруженной продукции, выручки от продажи. Дополнительно тут учитываются готовые изделия, которые отданы на условиях комиссии. Стоимость товаров рассчитывается от реальной производственной себестоимости и затрат по отгрузке продукции.

Существуют такие виды оптовой торговли:

• реализация со склада;
• продажа транзитом.

Согласно законодательству, выручка за реализованный товар отображается в бухгалтерии в момент отгрузки. Проще говоря, сразу после фактической отгрузки бухгалтер отражает эту операцию в бухгалтерском учете, даже если оплата еще не прошла. Выручкой считаются поступившие за товар денежные средства, в бухгалтерском учете это выглядит следующим образом - Д-т 62 / К-т 90.1 «Выручка». Следующей операцией является отражение налога.

Наиболее нужные бухгалтерские проводки

Для учета используются следующие:

• учет поступившего товара - Д-т 41 /К-т 60 /;
• отражение НДС - Д-т 19.3 / К-т 60;
• уменьшение задолженности перед поставщиком - Д-т 60 / К-т 50, 51;
• аванс поставщику - Д-т 60 / К-т 50, 51.

Различные виды оптовой торговли не влияют на основы бухгалтерского учета.

Розничная торговля

Данный вид взаимоотношений представляет собой продажу товара конечному потребителю для собственных нужд без дальнейшей перепродажи. Непременным атрибутом являются кассовый аппарат и чек. Магазин розничной торговли должен соответствовать некоторым характеристикам:

• площадь торгового помещения;
• количество товарных наименований;
• уровень сервиса;
• технологии размещения товара.

Главной основой данной торговли является наценка - отличие между ценой приобретения и ценой реализации, именно маржа является основным доходом. Главным назначением розничной торговли считается обеспечение максимального удобства при предложении товара потребителю независимо от персональных возможностей. Различают следующие разновидности компаний розничной торговли:

• по широте ассортимента;
• по ;
• по характеру обслуживания.

Выше изложенные виды торговли могут соединяться и создавать новое направление, такое как оптово-розничная торговля. Она является смешанной формой взаимоотношений, которые обычно совершаются через торговые дома или дистрибьюторов. При таком виде отношений происходят оптовые сделки мелкого и среднего размера, они осуществляются со склада торговой точки.

Предприятия розничной торговли

Основными факторами для выступают:

• товарный ассортимент;
• уровень цен;
• концентрация торговой сети;
• форма собственности;
• уровень услуг;
• особенность обслуживания.

Наиболее распространенные предприятия

В розничной торговле каждое предприятие относится к определенной группе:

1. Специализированные магазины - осуществляют торговлю определенной группой товаров. Их основной задачей является удовлетворение запросов определенных целевых рынков. На их прилавках отсутствуют другие товары.
2. Универмаги - крупные предприятия, которые осуществляют продажу широкого ассортимента различных товаров. Тут каждая группа распределена в отдельный отдел, который представляет собой специализированный магазин полного ассортимента. В таких местах отсутствует самообслуживание, обязательным является присутствие продавца и прилавка.
3. Универсамы - занимаются удовлетворением нужд потенциальных покупателей в Особенность в том, что присутствует самообслуживание, невысокие цены и большой объем продаж.
4. Супермаркеты - присутствие большой торговой площади и ассортимента различных товаров, минимальные затраты труда торгового персонала. В нем имеются как отделы самообслуживания, так и с полным обслуживанием. Расчет происходит после совершения всех покупок при выходе из магазина.
5. Гипермаркеты - торговая площадь имеет гигантские размеры, товарный ассортимент представлен огромным количеством разнообразных наименований продукции. Главными принципами являются: низкие цены, продленный график работы, большая автостоянка, самообслуживание. В таких магазинах можно не только совершить продовольственные закупки на длительный срок, но и приобрести любые товары, которые относятся к другим группам.
6. Магазины повседневного спроса - небольшого размера, они работают с определенными товарами небольшого ассортимента. Располагаются недалеко от покупателей и предоставляют только ходовые товары, которые отпускаются через прилавок. Такими считаются маленькие магазинчики, расположенные либо в жилых домах или недалеко от них.

Розничная и оптовая торговля имеют свои специальные точки реализации, которые соответствуют определенным стандартам.

Нетрадиционные формы продаж

Раньше покупки можно было совершать только в определенных местах. Для этого вам нужно было посетить магазин, выбрать товар и сразу внести за него деньги. У этой формы всегда были недостатки: большие затраты времени, отсутствие нужного товара и другие. Сегодня появились другие формы торговли, которые отлично подходят для товаров с маленьким оборотом:

1. Заказ по телефону - происходит сбор ваших заказов в телефонном режиме, после чего вы получаете доставку по указанному адресу в удобное время.
2. Торговые автоматы - предоставляют круглосуточные продажи при полном самообслуживании.
3. Служба заказов со скидками - содействие определенным группам людей, которые совершают покупку со скидками.
4. Торговля в разнос - когда продавцы приходят к вам домой.

Розничная и оптовая торговля имеют множество отличий, однако они вместе создают экономическую ситуацию любого города и даже государства.

Оптовая торговля – это купля-продажа товаров. Работники данной деятельности обеспечивают связь между производителями и потребителями. Иногда клиентом оптового предприятия становится цельная организация. Она по сути является одновременно покупателем и потребителем. Но чаще всего есть одно или несколько промежуточных звеньев. Пока товар закончит весь путь от оптового торговца до потребителя, он обычно проходит через 2-3 посредников (розничных).

Оптовый сбыт включает в себя любой вид деятельности, связанный с реализацией услуг и продукции людям, которые будут их перепродавать либо использовать в личных или предпринимательских целях.

Что такое оптовая торговля?

Оптовая торговля – это один из видов экономической деятельности, способствующий налаживанию связей между поставщиками и покупателями. Во время их взаимодействия у каждого есть своя выгода. Покупатели получают доступный по стоимости товар, продавцы – прибыль.

На данный момент оптовая торговля развивается очень стремительно, поставщики и область их деятельности расширяются день за днем. Это обусловлено постоянной прибылью, хорошим доходом. Кроме того, появление новых поставщиков выгодно и для покупателей, поскольку растет ассортимент и конкуренция между ними. Это неизменно приводит к снижению себестоимости продукции и, как следствие, уменьшению цен в конечных торговых точках.

У оптового сбыта нет какого-то фиксированного количества поставляемого товара. Между поставщиком и покупателям заключается договор, в котором указывается сумма и число продукции. Однозначно можно сказать только то, что торговля осуществляется партиями. Обычно поставка ориентирована на последующую перепродажу конечному покупателю.

Оптовые продавцы и их отличия от розничных торговцев

Оптовый торговец представляет собой компанию или отдельного представителя, который осуществляет соответствующую деятельность. Он предоставляет свои услуги не только организациям розничной продажи, но и производителям, их сбытовым конторам.

Центр оптовой торговли и люди, ведущие эту деятельность, отличаются от розничных по некоторым характеристикам:

• Минимизация рекламы. Оптовый торговец имеет дело с профессиональными клиентами, которые самостоятельно собирают информацию о товаре. В рекламе заинтересованы только конечные потребители.
• Максимальный размер сделок, а также большая торговая зона. В сравнении с розничными продавцами эти параметры выше в несколько десятков (а то и сотен) раз.
• Разные позиции относительно правовых норм и налогообложения со стороны государства.

Иногда производители обходят оптовых торговцев и занимаются сбытом товаров самостоятельно. Но это ориентировано в основном на небольшие предприятия. Крупные изготовители предпочитают не тратить время на поиск клиентов.

Оптовая торговля и ее сущность

Центр оптовой торговли первоначально взаимодействует с производителями. Он направляется в контору сбыта, где «забирает» некоторое количество продукции (иногда весь товар). Далее он переходит к розничным торговцам, распределяем партию между ними. Опять-таки иногда весь товар забирает один представитель или компания. После этого продукты поставляются непосредственно в сферу личного потребления.

Самой важной задачей данного типа экономической деятельности является регулирование предложения и спроса. Центры торговли, по сути, могут успешно с ней справиться, поскольку они являются так называемым промежуточным звеном. Часть товаров они придерживают, тогда спрос на них повысится. Также, чтобы увеличить предложение, продукция поставляется на рынок в обилии.

Нельзя не отметить того, что деятельность оптовой торговли существенно ограничена. Она может работать только с теми данными, что ей даются. Влиять на сферу производства или конечного сбыта она не может. И уж точно она не оказывает никакого прямого воздействия на потребителей.

Функции оптовой торговли

Предприятия оптовой торговли являются источниками связи между отдельными регионами страны, а также в глобальном смысле они способствуют взаимодействию между государствами, как соседними, так и отдаленными. Это и является основной их функцией. Но есть и второстепенные:

• Стимулирование производственных предприятий относительно создания новых товаров, модернизации старых моделей и широкого внедрения современных технологий.
• Участие в создании ассортимента товаров и услуг, слежение за состоянием рынка.
• Принятие на себя коммерческого риска. Некоторые товары могут стать неходовыми. Поэтому на них не будет никакого спроса среди розничных торговцев. Вернуть вложенные средства не удастся.
• Организация складских операций, обеспечение всех условий для хранения тех или иных продуктов.

Напоследок надо указать, что оптовая торговля продуктами предназначается для еще одной функции. Она занимается доставкой товаров в розничную сеть. В противном случае конечного потребителя они не увидят.

Розничная торговля и уровни обслуживания потребителей

Оптовая и розничная торговля сильно схожи между собой. Оба этих понятия подразумевают то, что будет осуществляться деятельность, связанная с продажей. Но розничный сбыт – реализация продукции конечным потребителям, которые будут использовать ее в личных целях, далеких от коммерции.

В рассматриваемой деятельности имеется несколько уровней обслуживания:

1. Самообслуживание. Подразумевает то, что человек будет самостоятельно выбирать товары и их наименования.
2. Свободный отбор продукции. Указывает на то, что потребителю будет предложено много товаров одинакового назначения, среди них он выберет те, что больше ему понравятся.
3. Ограниченное обслуживание.
4. Полное обслуживание (как, например, в ресторане).

Существует огромное количество предприятий, осуществляющих розничную торговлю. К ним относятся различные магазины, заведения общепита и прочие.

Торговля является одним из направлений предпринимательской деятельности и представляет собой определенный вид товарно-денежных отношений между продавцом и конечным потребителем. Рассмотрим специфику и особенности розничной и оптовой торговли, а также их основные отличия.

Розничная торговля – что это?

Издавна торговля считается популярным и прибыльным видом деятельности человека. Основная ее цель - получение дохода посредством удовлетворения потребностей конечного покупателя.

Продавец между покупателем и изготовителем продукции является связующим звеном: предприниматель закупает оптом всевозможные товары и продает их в розницу покупателям с определенной торговой наценкой, извлекая при этом для себя выгоду.

Если дать краткое определение розничной торговле, то это сбыт товаров конечному потребителю для удовлетворения его личных целей, не связанных с коммерческой деятельностью. Розница предлагает покупателям следующие виды обслуживания:

• отбор товара среди продукции аналогичного назначения (к примеру, определенный вид алкоголя различных производителей);
• самостоятельный выбор различных товаров в торговых точках (магазины самообслуживания);
• комплексное (полное) обслуживание (оказание помощи покупателю на всех этапах покупки, вплоть до бесплатной доставки);
• смешанный тип – продажа товаров мелким оптом и в розницу (крупные магазины, супермаркеты).

На сегодняшний день потребители имеют возможность приобретать любые товары в магазинах самостоятельно, совершать покупки в интернет-магазинах, а также получить их на дом посредством доставки курьером. К основным функциям розничной торговли следует отнести:

• мониторинг товарного рынка;
• анализ ценообразования конкурентов;
• выяснение потребительского спроса на определенный вид товара;
• поиск продукции, соответствующей потребительскому спросу;
• формирование цен с учетом себестоимости товара, рекламы, хранения, доставки.

В супермаркетах и гипермаркетах широко используется модель оптово-розничной торговли продуктами питания, товаров для дома и прочих товаров народного потребления. Если рассматривать торговые точки по предлагаемому ассортименту продукции, то их условно можно разделить на специализированные магазины, универмаги, универсамы, а также розничные предприятия, предлагающие потребителям различные услуги:

• В специализированных розничных магазинах представлен узкий товарный ассортимент. Их примером могут служить торговые точки по продаже книг, цветов, стройматериалов, спорттоваров или одежды. Также существуют магазины с ограниченным товарным ассортиментом, где могут продаваться джинсы, нижнее белье, детские игрушки, мужские сорочки, прочее.
• Универсамы представляют собой крупные торговые предприятия, специализирующиеся на самообслуживании посетителей. Такие магазины характеризуются большими объемами продаж, маленькими издержками и средней доходностью. В основном потребители их посещают для покупки продуктов питания, товаров для дома или бытовой химии.
• В универмагах есть одновременно несколько товарных групп. Покупатели могут приобрести в таких торговых точках всевозможную одежду, хозтовары, инструменты и инвентарь для домашних нужд, а также товары повседневного пользования для дома. Особенностью таких торговых точек является наличие товарных отделов, в которых размещена определенная группа продукции.
• Большим потребительским спросом пользуется сервис, предоставляемый предприятиями розничных услуг. Сюда следует отнести кинотеатры, лечебные учреждения, учебные заведения, банковские организации, рестораны, гостиничные комплексы, парикмахерские, предприятия ремонтного сервиса.

Важно : по статистике число организаций, предоставляющих розничные услуги, неуклонно растет и на порядок превосходит количество розничных торговых точек продуктов питания и товаров народного потребления.

Оптовая торговля – что это?

Коммерческая деятельность предприятий, направленная на продажу товаров определенными партиями (как крупными, так и мелкими), называется оптовой торговлей. Такие организации в основном напрямую сотрудничают с производителями всевозможной продукции, осуществляя ее закупки оптом с целью дальнейшей перепродажи в розничную сеть.

Стремительное развитие предприятий оптовой торговли легко объясняется большим спросом на различные товары у потребителей и непрерывно растущей прибылью. Этот вид товарно-денежных отношений представляет для покупателей большую выгоду: рост конкуренции и товарного ассортимента неизменно влечет за собой уменьшение себестоимости различных групп продукции, что в конечном итоге приводит к снижению отпускных цен в розничных магазинах.

Без организаций оптовой торговли сложно представить полноценную работу большинства предприятий, производящих всевозможную продукцию. Это связано с тем, что товары выпускаются в определенных городах, и найти нужное количество потребителей в одном населенном пункте не представляется возможным.

В свою очередь, оптовики способствуют распространению продукции по различным регионам, существенно увеличивая потребительскую сеть. Обратите внимание, что само предприятие, производящее товары или продукты питания, является оптовиком. Продукция при этом может отпускаться по специальным ценам через специальные оптовые магазины или через договор с отделом сбыта завода-изготовителя.

Таким образом, изделие неоднократно может быть перепродано между различными организациями, прежде чем оно попадет конечному потребителю через магазины розничной сети. Предприятия оптовой торговли преследуют следующие цели:

• развитие каналов сбыта товаров;
• поиск поставщиков продукции для предприятий розничной сети;
• создание резервного финансирования товарного потока;
• приобретение больших партий товаров у производителей;
• увеличение количества промежуточных покупателей товара (оптом);
• мониторинг и детальный анализ товарооборота в розничной сети.

Предприятия оптовой торговли выполняют ряд важных функций, формирующих взаимоотношения между производителями и конечным потребителем. Также они обеспечивают региональное сообщение в рамках государства. Стоит отметить, что организации оптовой торговли стимулируют работу заводов-изготовителей к созданию новой продукции.

Важно понимать, что оптовики рискуют и могут нести большие финансовые потери. Это связано в первую очередь с продукцией, которая не пользуется спросом у потребителей, поэтому и розничные магазины не покупают ее. Деньги, вложенные в товар, оптовику вернуть не удастся.

Как и розничные магазины, предприятия оптовой торговли закупают продукцию у производителей в определенном ассортименте с учетом потребительского спроса. Оптовики в обязательном порядке накапливают различную продукцию в зависимости от сезона, а также обеспечивают ее хранение. Для этого используются специализированные терминалы и складские помещения.

Оптовые компании обеспечивают процесс товародвижения не только в рамках определенного государства, но и далеко за его пределами. К тому же они контролируют качество товара, который поставляется в розничную сеть.

Розничным магазинам продукция может быть доставлена с отсрочкой платежа на определенный период времени, что является своеобразным кредитованием и стимулированием роста объема закупок.

Чем отличается оптовая торговля от розничной?

Разберемся, какие существуют отличия опта от розницы. По определению предприятия розничной торговли взаимодействуют со специфической категорией потребителей, которые могут быть как организациями, так и физлицами, а также обособленными подразделениями различных компаний.

Важно : если покупатель не занимается предпринимательской деятельностью и на стандартных условиях приобретает определенную продукцию, она будет продана в розницу. Точных объемов товара, чтобы они считались оптовой партией, никто не может определить. Во многом данный вопрос регулируется типом договора (предприятия оптовой торговли заключают с покупателями товаросопроводительные соглашения).

Оптовая и розничная торговля отличаются друг от друга документальным оформлением. Розничные предприятия используют в работе кассовые и товарные чеки, а также прочие документы, подтверждающие оплату. Оптовики, работающие на ОСНО, оформляют с покупателями договоры, представляют им счета-фактуры, товарные накладные, а также в обязательном порядке осуществляется ведение книги покупок и книги продаж.

Оба вида торговли отличаются друг от друга по предназначению товаров. Если розничный магазин продает конечному покупателю товар, который будет использован им в личных целях без преследования коммерческой цели, оптовая компания осуществляет сбыт с целью получения коммерческой выгоды.

Как предприятия розничной торговли, так и оптовики принимают наличную и безналичную форму оплаты при расчете за продукцию. Также они имеют право сотрудничать с физическими и юридическими лицами.

Что такое ритейл?

Розничная реализация всевозможной продукции конечному потребителю (без дальнейшей перепродажи товара) называется ритейлом. На территории Российской Федерации торговые взаимоотношения между участниками ритейла регулируются Законом о защите прав потребителей.

Розничная торговля может быть организована при наличии в торговой точке кассового аппарата и выдаче чека потребителю за совершенную покупку. На сегодняшний день принято различать несколько видов ритейла:

1. Классический вид организации работы предприятия розничной торговли – стрит-ритейл. К нему относятся магазины, расположенные на пешеходных улицах населенных пунктов, а также торговые точки, которые располагаются на цокольных либо первых этажах зданий и жилых домов. На сегодняшний день торговые центры являются прямыми конкурентами стрит-ритейла, поскольку в них имеется большое количество всевозможных предприятий торговли (магазинов, бутиков, мини-маркетов, а также предприятий розничных услуг) и представлен большой ассортимент различных товаров. Местоположение уличных магазинов и отсутствие торговых центров, крупных рынков и супермаркетов являются основными условиями успешного функционирования и развития стрит-ритейла.
2. Розничная торговля продуктами питания, количество которых располагается на больших торговых площадях, принято называть продуктовым ритейлом. Он отличается постоянным доходом своих владельцев, ведь продукты питания, независимо от финансовой состоятельности населения, будут пользоваться ежедневным спросом. Супермаркеты и мегамаркеты представляют собой удачные проекты продуктового ритейла.
3. Розничная торговля непродовольственными товарами народного потребления (бытовая техника и химия, спорттовары, одежда, стройматериалы, хозтовары) является форматом так называемого non-food ритейла. В магазинах по продаже продуктов питания данная группа товаров носит название сопутствующих. Ассортимент такой продукции подбирается с учетом сезонного потребительского спроса либо предстоящих праздников.
4. Продажа товаров через виртуальные магазины или одностраничные сайты носит название интернет-ритейла. Оплата может осуществляться при помощи наличного или безналичного платежей.
5. Предоставление услуг операторов сотовой связи населению носит название мобильного ритейла. Большой рост прибыли в этом сегменте торговли легко объясняется востребованностью услуг связи.
6. Множество магазинов, оформление и работа которых заключается в едином формате и в рамках определенной торговой концепции, называется сетевым ритейлом. Иными словами, это сеть розничных торговых точек одного владельца (реже нескольких), которые легко узнаются по фирменному стилю. Такое торговое предприятие имеет единую систему логистики, отвечающую за доставку и оптовую закупку продукции. Сетевой ритейл предлагает потенциальным покупателям привлекательную стоимость на товары и большой ассортимент продукции. Как правило, такие предприятия получают немалую прибыль за счет объема продаж со всех точек сети.

Ритейлеры – что это такое?

Супермаркеты, различные виды магазинов, рынки и иные торговые точки, которые осуществляют розничные продажи товаров конечному потребителю, называются ритейлерами. Данные организации работают в различных сегментах товарного оборота. К основным из них относятся.

Определение и налоги

Принципиальность различий имеет практическое значение. Именно определение, розничная торговля или оптовая, влияет на уплату , отнесение сумм прибыли к рознице или опту, следовательно, и правильности инспекционных проверок, начисления штрафов и сумм доначисленных .

Розничный товарооборот – это объем продажи товара и оказанных услуг населению. Использование товаров и услуг может быть исключительно для личного, семейного и домашнего использования. В формирование суммы товарооборота также включаются продажи товаров, потребление которых предполагает совместное потребление. Это санатории, дома отдыха, детские сады, больницы, ясли, дома престарелых. В данном случае форма оплаты может быть как наличная, так и безналичная.

Оптовая торговля – это продажа товаров и услуг, которые затем будут использоваться в коммерческом обороте с целью получения .

Какие документы определяют опт и розницу

• ГК РФ статьи 492 и 506. Конечная цель продаж — это основной признак определения различий между оптовой и розничной торговлей.
• Существует государственный стандарт, определяющий термины и определения в торговле, ГОСТ Р 51 303-99.
• В НК РФ, ст. 346.27, также определены розничная и оптовая торговля по конечному результату использования. Получатели могут быть в обоих случаях юридическими или физическими лицами, форма оплаты – наличная или безналичная.
• Вид деятельности, при котором покупатели получают чеки ККТ и товарные чеки, а фактуры и накладные – нет, может быть переведен на ЕНВД, разъясняет письмо Минфина России письмом от 30.08.2006, № 03-11-04/3/393, так как это розничная торговля.

Критерии определения опта и розницы

1. Продавец не обязан отслеживать, как распорядится покупатель с товаром, купленным у него, критерием для опта будет служить фактура с выделением суммы . Это базовый документ для налоговой инспекции.
2. Оформление сделки счет-фактурой, плюс кассовый ордер на приход, этого вполне достаточно, чтобы определить продажу как оптовую. Контрольно-кассовый чек и товарный чек – это розница. Также имеют значение размеры площади торгового зала, стационарный вид торговли или нет.
3. Сегодня, когда появилась арбитражная практика, не всегда решения выносятся в пользу налоговой инспекции. Например, штрафы и санкции в отношении предприятия, продававшего продукты в санаторий, были признаны арбитражем не обоснованными, так как имело место совместное потребление товара. Оформление документации не стало определяющим моментом. Имело значение и то, что предприятие уплачивало налоги, а налоговая инспекция не вносила корректировок и своевременно не делала исправлений.
4. Следует отметить, что попытки отыскать лазейки в законе, как правило, успеха не приносят. Оформление оптовой продажи договором розничной купли – продажи, в котором черным по белому будет написано, что «не предназначается для целей, используемых в предпринимательской деятельности», гипотетически возможно. На практике, налоговая инспекция наверняка найдет нарушение.